基于我国酒店的内部控制研究——以XX公司为例.pdfVIP

基于我国酒店的内部控制研究

——以XX酒店为例

企业是一个复杂而以综合的运行系统，它是社会中的人、财、物

等各要素的集合体，其内部运行机制是否顺畅，与外部各部门的衔接

是否恰当，关系到企业的生死存亡。企业内部控制制度是运用了现代

企业管理的系统理论、信息理论、控制理论等，按照企业自身的发展

规律的要求建立起来的一种经营管理体制，是加强企业经营管理、实

施有效内部控制的重要方式。在市场经济趋向知识化、全球化的时期，

市场竞争、管理竞争、服务竞争日趋激烈，企业为求得生存，并有所

发展与壮大，纷纷改进服务质量，提高管理水平，以保持企业发展的

生机和可持续竞争力。

第二章在总结酒店的业务特点基础上，主要从概念及目标、原则、要

素、内容及关键控制点等几方面对酒店内部控制进行系统阐述，为后

文分析案例酒店内部控制奠定基础；第三章对案例酒店的基本情况及

组织结构进行简单介绍，简要分析了酒店的财务状况及经营成果，在

此基础上，概括出了案例酒店内部控制存在的问题，并对其成因作出

相应分析；第四章针对案例酒店内部控制存在的问题，提出了相应的

改进措施；最后是结论部分，为全文的研究做出结论性总结。

重视对控制环境的研究。

第四阶段是内部控制整体框架阶段,主要是20世纪90年代。这

一阶段的标志性成果是美国科索委员会(CommitteeofSponsoring

OrganizationsoftheTreadwayCommission,简称COSO)于年提交

的研究报告—《内部控制—整体框架》,即著名的报告。这一阶段内

部控制研究的突破,一是强调风险评估在内部控制中的重要作用,二

是强调信息与沟通是强化内部控制的重要途径,三是强调对内部控制

系统本身的监控是内部控制发挥作用的关键环节。

美国科索委员会是全美反欺诈性财务报告委员会的5个发起组

织(美国注册会计师协会AICPA、美国会计协会AAA、高级财务管理人

员协会FEI、内部审计师协会IIA、管理会计师协会IMA)的简称。COSO

报告提出“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为了达

到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循

等三个目标而提供合理保证的过程“,同时提出”内部控制包括控制

环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要

素“。COSO报告提出的这个由”三个目标“和”五个要素“组成的

内部控制的整体框架,得到公司董事会、管理当局、投资者、债权人、

审计人员及专家学者的普遍认可,因而成迄今最权威的内部控制的概

念。COSO报告对内部控制做了最全面的阐述,得到美国会计总署和证

券交易委员会等的认可,被国际上普遍认为是有关内部控制的里程碑

式的文件,在美国乃至其他许多国家都产生了广泛影响。

第五阶段为企业风险管理与内部控制阶段,主要是20世纪90年

代末。这一阶段的标志性成果,是科索委员会于2004年9月发布的研

究报告—《企业风险管理—整合框架》。将内部控制上升至全面风险

管理的高度来认识,是这一阶段的显著变化。基于这一认识,科索委员

会提出了八要素理论,即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、

风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。科索委员会发布的“内部

控制整合框架”是目前国际上企业内控建设的最主要依据,对世界各

国的公司治理和上市公司监管的影响很大。根据科索委员会的这份研

究报告,内部控制的目标、要素与组织层级之间形成了一个相互作用、

紧密相连的有机统一体系同时,对内部控制要素的进一步细分和充实,

使内部控制与风险管理日益融合,拓展了内部控制的内涵和外延。

第一阶段是内部牵制阶段。主要是20世纪70年代末至80年代,这一

时期计划经济占主导地位,内部牵制开始受到重视。第二阶段是会计

控制阶段。主要是20世纪90年代。第三阶段是全面风险控制阶段。

进入本世纪至今,完善社会主义市场经济体制、贯彻实施中央“走出

去”战略成为时代的主流。国内对内部控制理论研究在汲取美国安然

以及最近全球范围内发生的大规模的金融危机导致多家金融机构倒

闭的等一系列内部控制失败案例,总结会计控制经验的基础上,针对

国内、国际两个市场,需要更好地应对日益复杂的各种风险,推动会计

控制向全面风险控制发展。从1996年中注协发布《内部控制与审计

风险》到2008年《企业内部控制基本规范》的制定，我国对于内部

控制的研究也在不