初级会计实务第七章财务报表.ppt

第七章财务报表;财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益〔或股东权益，下同〕变动表以及附注。

1、资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需归还的债务、以及股东〔投资者〕拥有的净资产情况；

2、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，说明企业运用所拥有的资产的获利能力；;3、现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；

4、所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成局部当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成局部，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映。

附注是财务报表不可或缺的组成局部，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益??动表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。;第一节资产负债表;一、资产负债表的结构

1、资产反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。;【注1】报表工程的名称不同于会计科目的名称，比方预收账款属于会计科目的名称，预收款项属于报表工程，预付账款属于会计科目名称，预付款项属于报表工程。

【注2】需要分清哪些属于流动资产，哪些属于非流动资产。;2.负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。;【注1】报表工程的名称不同于科目的名称，比方预收账款属于会计科目的名称，预收款项属于报表工程，预付账款属于会计科目名称，预付款项属于报表工程。

【注2】需要分清哪些属于流动负债，哪些属于非流动负债。;3、所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在???一特定日期股东〔投资者〕拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本〔或股本〕、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。;二、资产负债表的编制

资产负债表的各工程均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下

〔一〕根据总账科目的余额填列。

资产负债表中的有些工程，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等工程；有些工程，那么需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”工程，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。;〔二〕根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些工程，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”工程，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。;应收账款项目;〔三〕根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些工程，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”工程，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

〔四〕根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等工程，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”工程，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”工程，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。;应收账款;【注1】资产负债表中列示的资产工程的金额，是指的该资产的账面价值。

【注2】固定资产：

账面余额＝固定资产的账面原价

账面净值＝固定资产的原价-计提的累计折旧

账面价值＝固定资产的原价-计提的累计折旧-计提的减值准备

【注3】无形资产：

无形资产的账面价值=无形资产的原价(值)-累计摊销-无形资产减值准备

无形资产的账面净值=无形资产的原价(值)-累计摊销;〔五〕综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”工程，需根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料本钱差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后