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人力资源管理审计

审计有着悠久的历史，伴随着会计的发展自身也在持续的发展着，人

力资源管理审计是管理审计的组成部分，它的起源可以追溯到20世纪

30年代。但在我国人力资源审计仍然是一比较新的概念，随着知识经

济时代的到来，人力资源作为企业重要的资源之一，其价值越来越受

到人们的重视与关注。人力资源作为一项新的经济内容，将纳入经济

活动审计的范畴。研究和开展人力资源管理审计，具有十分重要的意

义。

人力资源审计作为企业管理的一种基本工具，需要对公司内部的人力

资源管理的政策、制度、程序、操作流程和人力资源信息运用等各个

方面进行全面的诊断，分析、评估及评价，其目的是控制和量化结果

并提出合理建议。

一、人力资源管理审计的必要性

随着当代社会经济的发展，人力资源管理因其与人的因素的内在密切

联系而变得日益重要。在企业中，人才作为科学管理制度、先进营销

模式和科学技术的载体，是企业形成核心竞争力的关键因素。很多的

人力资源管理专家都认为，人才是现代企业的第一资本。人才的重要

性直接决定了企业人才管理的重要性。现代企业中，人力资源管理和

物流、信息流、资金流的管理一样，是现代企业管理中的一个重要模

块。从我国企业目前的情况看，我国的人力资源管理是企业管理中的

一个薄弱环节，存有着人力资源结构不合理、人才的流动过于频繁、

流动面过大等问题，影响到了企业的经营稳定性和连续性，但是现在

很多企业管理者至今仍然没有意识到人力资源管理的重要性，仍然将

关注的重点放在财务管理、营销管理、成本管理等领域，而忽视了人

力资源管理对于企业生存与发展所带来的巨大作用。同时，我国很多

的企业也不重视对人力资源管理进行评价，而且也没有完善的评估人

力资源管理绩效的标准。对企业人力资源管理进行审计，可以揭露企

业在人力资源管理中存有的问题、约束人力资源管理行为、限制消极

因素，达到人力资源的高效使用和优化配置；也可以更好地评价人力

资源管理的绩效，更好地理解人力资源计划与企业目标、企业战略的

关系，为企业进一步制定合适的人力资源计划提供坚实的基础。

二、人力资源管理审计的特点

⒈审计目标的多元性

不同的审计内容，其审计目标也存有着不同的要求。对于普通会计报

表审计，人力资源审计的目标是对会计报表中人力资源管理的合法性、

公允性及会计处理方法的一贯性发表意见；在经济效益审计中，人力

资源审计的目标是发现人力资源管理中存有的问题，并提出改进的建

议。

⒉审计内容的综合性

人力资源作为一种特殊的资产，它需要和其他资产相结合来发挥它在

企业生产经营中的巨大作用。因此，在人力资源审计应该和报表审计、

经营责任审计、效益审计结合起来操作。

⒊审计范围的广泛性

人力资源管理的职能体现在组织的每一个部门，因此，在执行人力资

源管理审计时不仅需要通过人力资源部门实现，也需要其他相关部门

加以协助和配合。

⒋审计方法的多样性

人力资源管理审计是传统审计的延伸，它通过采用、收集、汇总和分

析较长时期内的深度数据来评价人力资源管理绩效。其审计方法可在

采用审阅法、核对法的基础上，结合使用访谈、调查和观察等方法。

另外，比率分析法在人力资源管理审计中也被广泛的运用。

⒌审计工作的复杂性

在我国，因为人力资源管理发展较晚，对相关的内部控制制度的研究

与实践尚不成熟，而且人力资源管理具有较强的艺术性与主观性，很

难用精确的定量指标加以衡量，这就需要审计人员研究制定一套科学、

完善的指标来进行评价。同时，在人力资源管理审计中会涉及较多的

部门和人员，会接触到多部门、各层次的员工，这就需要审计人员不

仅要掌握专业技能，还要具备良好的沟通能力。

三、人力资源管理审计的程序

人力资源管理审计一般包含计划、实施和报告三个阶段，每个阶段又

包含若干具体工作内容。

⒈计划阶段

人力资源管理审计的计划阶段是整个审计过程的起点，此阶段需要对

企业的人力资源管理系统的运行过程及其相互关系、运行的环境及经

济性等进行初步调查。了解企业人力资源的流入、分布、流出等过程；

收集各部门组织系统的资料；在查阅相关资料、了解企业相关部门的

基础上拟定审计工作计划，分配审计工作。

⒉实施阶段

人力资源管理审计的实施阶段是审计全过程的中心环节。首先，描述

并测试人力资源管理的内部控制制度，对审计目标、审计范围及评估

的审计风险进行修改和完善，从而确定实质性测试的性质、时间和范

围。其次，对企业人力资源管理活动的真实性、合法合规性及经济有

效性进行全面或者重点的审查：