中级财务会计第二章 货币资金 (2).pptVIP

第二章货币资金;目录;第一节现金;一、现金的管理;现金具有如下特征：

〔1〕货币性，是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单位的作用。

〔2〕通用性，是指现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者归还其各项债务。

〔3〕流动性，是指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。;;〔三〕库存现金限额

企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最高的限额，这个最高限额一般要满足一个企业3天至5天的日常零星开支所需的现金，遥远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的局部应当及时送存银行，企业如需要增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。;〔四〕现金的内部控制

现金的内部控制包括如下几个方面内容:

〔1〕实行职能分开原那么。要求库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作;填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。这样做的目的是便于分清责任，形成一种互相牵制的控制机制，防止挪用现金以及隐藏流入的现金。;〔2〕现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。企业收到现金时，要有现金收入的原始凭证，以保证现金收入的来源合法；企业支付现金时，要按规定的授权程序进行，除小额零星支出须用库存现金外，其他应尽可能少用现钞，而用支票付款，同时要有确凿的原始凭证，以保证支付的有效性。对涉及现金收付交易的经济业务要根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫〞与“现金付讫〞印章。;〔3〕建立收据和发???的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字，收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。

〔4〕加强监督与检查。对企业的库存现金，除了要求出纳人员应做到日清月结之外，企业的审计部门以及会计部门的领导对现金的管理工作要进行经常性的与突击性的监督与检查，包括现金收入与支出的所有记录。对发现的现金溢余与短缺，必须认真及时地查明原因，并按规定的要求进行处理。;;二、现金的序时核算

现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记库存现金日记账。

库存现金日记账是核算和监督现金日常收付结存情况的序时账簿。通过它，可以全面、连续地了解和掌握企业每日现金的收支动态和库存余额，为日常分析、检查企业的现金收支活动提供资料。;三、现金的总分类核算

〔一〕现金核算的凭证

企业发生现金的收付业务，必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明。作为收付款证明的原始凭证，财会部门要进行认真的审核。;现金核算的记账凭证:收款凭证和付款凭证

为了防止填制凭证和记账的重复，在实际工作中；对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。例如，从银行提取现金时只填制银行存款付款凭证，作为借记“库存现金〞科目和贷记“银行存款〞科目的依据，不再填制现金收款凭证；将现金存入银行时，只填制现金付款凭证，作为借记“银行存款〞科目和贷记“库存现金〞科目的依据，不再填制银行存款收款凭证。;〔二〕科目设置及账务处理

为了总括地反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置“库存现金〞科目。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。;〔三〕备用金的核算

备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。;备用金的预借、使用和报销的手续制度根本内容

职工预借备用金时，要填写一式三联的“借款单〞，说明借款的用途和金额，经本部门和有关领导的批准后，方可领取。

职工预借备用金的数额应根据实际需要确定，数额较大的借款，应以信汇和电汇的方式解决，防止携带过多的现金，预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得购置私人物资。

职工使用备用金办事完毕，要在规定期限内到财会部门报销，剩余备用金要及时交回，不得拖欠。报销时，应由报销人填写“报销单〞并附有关原始凭证，经有关领导审批。;备用金核算设置的会计科目

备用金的总分类