小企业会计第9章 费用支出、利润和利润分配.pptVIP

第9章

费用支出、利润和利润分配

小企业利润表中的费用支出、营业外收支都影响利润的形成，在日常会计处理中，不仅要区分费用支出，还要如实反映在相关账户和工程中，不能模糊它们的界限。小企业的费用支出包括：营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。营业本钱包括主营业务本钱和其他业务本钱。营业外收支包括营业外收入和营业外支出。

第一节主营业务本钱和其他业务本钱主营业务本钱是指小企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的本钱。小企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的本钱结转入主营业务本钱。即：借记“主营业务本钱〞账户，贷记“库存商品〞、“生产本钱〞、“工程施工〞等账户。

本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务本钱，也可以单独计算本月销售退回本钱，借记“库存商品〞等账户，贷记“主营业务本钱〞账户。月末，可将“主营业务本钱〞账户的余额转入“本年利润〞账户，结转后，“主营业务本钱〞账户无余额。主营业务本钱的会计实务举例，请读者参阅第8章。其他业务本钱的会计处理，请读者参阅第3章第2节.

第二节营业税金及附加营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加〞账户，贷记“应交税费〞等账户。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理〞、“无形资产〞等账户进行会计处理，不在“营业税金及附加〞账户进行会计处理。

第三节期间费用

小企业发生的销售费用，在“销售费用〞账户进行会计处理，并在“销售费用〞账户中按照费用工程设置明细账进行会计处理。小企业在销售商品过程中发生上述费用时，借记“销售费用〞账户，贷记“库存现金〞、“银行存款〞等账户。期末，“销售费用〞账户的余额结转到“本年利润〞账户后，“销售费用〞账户无余额。例9-12021年12月，达天公司为促销而支付展览费18000元现金，又接到供货方转来运输费单据500元。假设不考虑运输费的增值税抵扣。借：销售费用18500贷：库存现金18000应付账款500

发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记“销售费用〞账户，贷记“应付职工薪酬〞、“银行存款〞、“累计折旧〞等账户。例9-2达天公司为销售公司产品，2021年12月开始租用门市部，有销售人员3名，计算当月工资16000元。另外，12月计提的连本部在内全部销售人员福利费4000元。达天公司的会计处理如下：借：销售费用20000贷：应付职工薪酬——工资16000 ——职工福利4000

小企业在筹建期间内发生的开办费〔包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产本钱的借款费用等〕，在实际发生时，借记“管理费用〞账户，贷记“银行存款〞等账户。行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用〞账户，贷记“应付职工薪酬〞账户。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用〞账户，贷记“累计折旧〞账户。行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记“管理费用〞账户，贷记“银行存款〞等账户。

例9-32021年12月15日，达天公司供销人员王某填制借款凭证，借差旅费5000元。达天公司的会计处理以下：借：其他应收款——王某5000贷：银行存款500010天后供销人员李某报销凭证4250元并交回现金750元。借：库存现金750管理费用4250贷：其他应收款——王某5000

三、财务费用的会计处理财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用〔减利息收入〕、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣〔减享受的现金折扣〕等费用。小企业发生的汇兑收益，计入营业外收入，不计入财务费用。小企业发生的财务费用，在“财务费用〞账户进行会计处理，并在“财务费用〞账户中按照费用工程设置明细账进行会计处理。

第四节营业外收入和营业外支出营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。小企业