项目3预算管理.pptx

预算管理主讲老师：陈

项目三预算管理010203任务3.1预算管理概述任务3.2预算的编制方法任务3.3预算管理任务3.4全面预算04

01预算管理的概述

任务3.1预算管理概述3.1.1预算和预算管理的概念3.1.2预算和预算管理的种类

任务3.1预算管理概述预算是通过对企业内外部环境的分析，在科学的生产经营预测与决策基础上，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期的投资、生产经营及财务成果等一系列的计划和规划。预算管理指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。3.1.1预算和预算管理的概念

3.1.2预算及预算管理的种类1.预算的种类

3.1.2预算及预算管理的种类2、预算管理的种类（1）投资预算管理。投资决策过程是投资预算的编制、不同预算方案优选的过程。（2）经营预算管理。公司在某一时期为实现经营目标而编制的计划，描述了在该时期发生的各项基本活动的数量标准，包括销售预算、生产预算。

02预算的编制方法

任务3.2预算的编制方法3.2.1固定预算与弹性预算3.2.3定期预算与滚动预算3.2.2增量预算与零基预算

3.2.1固定预算与弹性预算（1）概念是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。它是一种最基本的全面预算编制方法。业务量基础1.固定预算

3.2.1固定预算与弹性预算（2）特点用这个方法做出来的预算，一般情况金额都不变。所以，适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。业务量基础1.固定预算

3.2.1固定预算与弹性预算（3）适用范围这种预算用来考核非盈利组织或业务水平较为稳定的企业是比较合适的，比如目前政府部门的预算都是固定预算。1.固定预算

3.2.1固定预算与弹性预算（4）预算表的编制北京市昌达股份有限公司2021年生产甜甜圈，固定预算如表3-1所示。1.固定预算

3.2.1固定预算与弹性预算如果该批甜甜圈实际完成4000个，实际总成本为5800元，其中直接材料为1700元，直接人工为3100元，制造费用为1000元，单位成本为1.45元。可以看出，与预算相比，2021年总费用超支很多；但如果按4000个调整预算，2021年总费用与调整后的预算相比，又节约很多。两种方法比较的结果如表3-2所示。1.固定预算

3.2.1固定预算与弹性预算（5）优缺点1.固定预算虽编制较为简便，但存在以下缺点：①过于机械呆板。②可比性差。③容易导致预算执行中的“突击”行为，即在临近预算期末时，为防下期预算被缩减尽可能消耗预算额度，造成资源浪费。

3.2.1固定预算与弹性预算2.弹性预算（1）概念指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。（2）适用范围适用于企业各项预算的编制，特别是市场、产能等存在较大不确定性，且预算项目与业务量之间存在明显数量依存关系的预算项目。

3.2.1固定预算与弹性预算2.弹性预算（3）应用环境应用弹性预算工具方法，应合理识别与预算项目相关的业务量，长期跟踪、完整记录预算项目与业务量的变化情况，并对二者的数量依存关系进行深入分析。

3.2.1固定预算与弹性预算2.弹性预算（4）应用程序1.确定弹性预算适用项目；2.识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度；3.分析预算项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额；4.构建弹性预算模型，形成预算方案；5.审定预算方案。2.弹性预算

3.2.1固定预算与弹性预算2.弹性预算（5）编制方法①公式法。预算总额=固定基数+∑（与业务量相关的弹性定额×预计业务量）当业务量变动超出适用范围，应及时对弹性定额修正、更新，或改为列表法编制。②列表法。指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。2.弹性预算

3.2.1固定预算与弹性预算【例3-2】北京市昌达股份有限公司2021年按公式法编制的制造费用弹性预算指标（部分），其中较大的混合成本项目已经被分解，如表3-3所示。

3.2.1固定预算与弹性预算【例3-3】北京市昌达股份有限公司2021年制造费用项目