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鉴证业务与相关服务

下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是审计等鉴证业务：

（1）注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制度发表意见。

（2）对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表意见。

（3）对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报告。

（4）对证券投资风险进行评估。

（5）税务代理和税务筹划。

（6）就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业

意见。

（7）对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告。

（8）在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并出具审计报

告。

鉴证业务分类

会计师事务所的质量控制

ABC会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过领导层集体研

究，确立了下列重大质量控制制度：

（1）合伙人的晋身与考核以业务量为考核指标，同时考虑遵循质量

控制制度和职业道德规范的情况；

（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行

决定是否承接；

（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；

（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核

制度；

（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保

证按时出具审计报告；

（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为

当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能

违法质量控制准则的情形，并简要说明理由。

注册会计师职业道德规范

注册会计师小刘作了许多努力，希望能扩展业务，请你指出下面的这

些举动是否违反了注册会计师职业道德规范，并解释其原因。

（1）小刘想和别人合伙成立一个事务所，取名为“AAA”，这样在

电话黄页上可以被放在第一位的醒目位置，从而达到做广告的效果。

（2）小刘以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册

会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作。他打算付给每个

介绍人2000元人民币的介绍费。

（3）小刘精通税法。他有许多朋友都自己编制所得税申报单。他像

他们提议，在向税务局申报以前，他先为他们进行复核，如果通过他

的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下来税款的1/3作为他的

收入，如果找不到。则他不收费。

审计独立性

X银行拟公开发行股票，委托ABC会计事务所审计其2011年度、2012

年度和2013年度的财务报表。双方于2013年年底签订审计业务约定

书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计

收费为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支

付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2013年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向

X银行以抵押贷款方式借款5000000元，用于购置办公用房。

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的

独立董事。

（4）审计小组成员C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编

制财务报表。

（5）审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年以来一直担任X

银行的统计员。

请分别针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计

师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

审计目标

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计

目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

应收账款的相关认定审计目标审计程序

存在（1）

（2）

权利（1）