财经《税收管理》教学课件.ppt

加强外商投资企业所得税反避税政策和管理的措施完善税收优惠政策，加强税收套利行为的反避税管理尽快出台限制资本弱化的法规加强反避税双边和多边国际合作9.2转让定价税务管理9.2.1转让定价与外商投资企业避税9.2.2转让定价调整的方法与程序9.2.1转让定价与外商投资企业避税转让定价的概念与关联企业的判定标准我国外商投资企业转让定价避税方式外商投资企业实施转让定价的主要途径高进低出低进低出提高设备价款提高劳务收费、特许权使用费、贷款利息等通过避税地虚构中转销售、劳务、特许权和贷款等，将利润转到避税港基地公司账上转让定价的概念与关联企业的判定标准转让定价是指关联企业之间在相互提供产品、劳务或财产时，进行的内部交易作价，这种内部交易价格就是转让价格关联企业是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制其他在利益上相关联的关系关联企业的判定标准关联企业的判定标准一类是股权比重标准相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25％或以上的直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25％或以上的另一类是经营管理权的控制标准另一类是经营管理权的控制标准企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50％或以上，或企业借贷资金总额的10％是由另一企业担保的企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的企业的生产经营活动必须由另一企业提供特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的企业生产经营购进的原材料、零配件等(包括价格及交易条件等是由另一企业所控制或供应的企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系等9.2.2转让定价调整的方法与程序调整的方法对商品购销转让定价的调整，我国也采用可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法和其他合理方法，但以前对各种方法的使用顺序有明确要求当地税务机关可以依照以下顺序和确定的方法进行调整：(1)按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；(2)按再鞘售给无关联关系的第三者的价格所应取得的利润水平；(3)按成本加合理的费用和利润；(4)按其他合理的方法调整的程序预约定价协议对关联企业各种业务不合理转让定价的调整方法有形资产购销业务的调整可比非受控价格法再销售价格法成本加成法其他合理方法融通资金的利息的调整对劳务费用的调整对以租赁等形式提供有形资产的使用权收费的调整对转让无形资产的收费的调整对以租赁等形式提供有形资产的使用权收费的调整在相同或类似情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形资产所收取或支付的正常费用来进行调整提供方向他人承租后转租给使用方所收取的使用费，可按提供方实际支付的租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润来确定其正常使用费根据租赁费的构成要素，可以将财产的折旧加上合理的费用和利润来作为正常使用费，并据此进行调整调整的程序根据申报，确定关联交易额调查审计对象的选择调查审计案头审计现场审计境外调查举证材料的核实转让定价调整的实施7.3.6与发票有关的犯罪(续)伪造、出售伪造的增值税专用发票罪税收犯罪的主体税收犯罪的客体税收犯罪的主观方面税收犯罪的客观方面非法出售增值税专用发票罪非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪一般发票犯罪非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪非法制造、出售非法制造的发票罪非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪非法出售发票罪第8章税务人员、信息与组织管理8.1税务机构的人力资源管理8.2税收信息化建设与管理8.3税务机关的流程再造8.1税务机构的人力资源管理8.1.1人力资源管理与绩效管理的关系8.1.2税务人员绩效计划的制定8.1.3绩效考核结果的应用图8-1税务征管改革的框架征管改革人税务人员的激励与约束纳税人的权利保障制度税收法律建设信息化建设机构的设置与分工8.1.1人力资源管理与绩效管理的关系绩效与绩效管理的内涵绩效目标与计划的制定绩效考评绩效考评绩效应用我国政府部门引入绩效管理的背景绩效管理与人力资源管理的关系税务组织的绩效的内涵税务组织的绩效应该包括依法行政、提供优质纳税服务、高效管理三个方面表8-1绩效管理的过