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企业内部控制读书心得

篇一：读书笔记-内部控制

读书笔记——《企业内部控制基范》

内部控制系统是一个有机的整体，它由控制环境、风险评

估、控制活动、信息与沟通、监督五要素组成，其中控制环

境是重要基础，各要素之间又相互作用、相互影响。风险评

估是重要环节，设计控制活动时,必须对企业可能面临的风

险进行细致的分析；控制活动是重要手段,信息沟通是重要

条件，风险管理和控制活动必须借助信息与沟通；内部监督

是重要保证，内部控制的设计和执行必须受到有效监控。

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保

监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，这

是中国会计审计领域的又一重大改革举措。

财政部副部长王军在此间举行的新闻发布会上宣布，该基

本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，

并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

根据这一基本规范，执行基本规范的上市公司，应当对本

公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报

告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控

制的有效性进行审计。

基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、

风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。此次

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基本规范的印发，标志着中国企业内部控制规范体系建设取

得重大突破。

据财政部会计司介绍，该基本规范一大突破是科学界定了

内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、

经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利

于树立全面、全员、全过程控制的理念。基本规范强调，内

部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安

全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，

促进企业实现发展战略。

该基本规范还有机融合世界主要经济体加强内部控制的做

法经验，提出了企业建立与实施有效内部控制的要素，即构

建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制

活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为

重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

此外，该基本规范还开创性地建立了以企业为主体、以政

府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制

实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责

任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；

国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情

况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本

企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

篇二：内部控制读书笔记

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《内部控制—整合框架》读书笔记

为协助企业和其他主体的管理层更好地控制所在组织的活

动，COSO组织于1994年发布了《内部控制—整合框架》的

修订版。《内部控制—整合框架》的提出标志着内部控制理

论发展到新的阶段，对企业完善和优化内部控制、增强风险

防范能力具有十分重要的意义。COSO的《内部控制—整合框

架》也被广泛地选择作为构建和完善内部控制体系的标准。

一、内部控制的定义

COSO的《内部控制—整合框架》认为内部控制的定义如下：

内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、

旨在为经营的有效性和效率、财务报告的可靠性以及符合适

用的法律和法规等目标的实现提供合理保证的过程。

该定义反映了以下基本概念：（1）内部控制是一个过程。

它是实现目的的手段，而不是目的本身。（2）内部控制由人

员来实施。它不仅仅是政策手册和表格，而且涉及组织中各

个层次的人员。（3）内部控制只能向主体的管理层和董事会

提供合理的保证，而不是绝对保证。（4）内部控制是被用来

实现一个或多个彼此独立又相互交叉的类别的目标