基于公司治理结构的内部审计模式研究——以宁波银行为例.pdfVIP

在现代市场经济条件下，公司治理结构的完善程度决定了一个公司能否顺应

时代发展的潮流从而得到持续发展和经济效益。公司治理结构需要一个完善的系

统来对其进行一个整体的规划，形成一个完善的公司治理结构，如此才能保障其

有序运行。除此之外，对公司治理结构的构建不仅需要一个完善的系统对其进行

规划，更需要能对其有效实施规划的存在。

社会在发展，公司治理结构的稳定性也在不断加固。经过长时期的改进和完

善，公司治理结构已经变得很稳定与健全。然而，其必定不能考虑到各个方面，

在公司的日常经营管理中，仍旧会遇到不少问题。内部审计拥有对企业经济活动

进行监督的功能，不仅能促使其合法合规化，更有使其改善经济管理状况、提高

经济效益的重要功能。因此，我们不能忽视内部审计在公司治理中的巨大作用。

作为公司监督组织的重要组成部分的内部审计，对其要求主要有两点：其一，利

益分配；其二，权力安排。

当今，经济全球化已然进入深入阶段，全球市场竞争日益激烈，在这一背景

下，我国很多企业面临着许许多多公司治理方面的问题，例如，某些公司运转不

畅、资金周转不灵、公司效益低下、持续发展能力弱，造成这些问题的原因都是

公司治理结构不够完善。

通过对这方面问题的探析，我们可以发现企业内部审计方面存在的漏洞，并

对其进行分析，进而针对问题提出相应的解决对策。这样，内部审计体系便会得

到改进，才会更好地发挥其在公司治理中的作用，使得公司治理水平向高层次发

展。

一、相关理论分析

（一）概念和定义

1.公司治理结构

公司治理是为了实现公司有限资源在一定范围内的有效合理配置，规范与公

司利益相关者的责任和权利的包括监督、组织的一整套体系的安排。公司治理结

构集中体现了对公司发展方向起到决定性作用的参与到公司治理的各个参与方

之间的相互关系。公司治理结构的内涵是公司资本各出资主体向受托人委托经营

管理权，出资代表内部化的制度安排。一般而言，发展到一定规模的公司，其一

般由股东大会、董事会、监事会以及经理层四大板块组成。其相关人员依据法律

和公司章程所赋予的权力和责任相互分工，并相互制约。

公司治理结构之所以会出现，从根源上来讲是企业所有权与经营权的分离。

此二者的分离使得企业经营者违背企业所有者(股东)的长期利益，从而做出短视

行为而盲目地追求在其任期内短期利益的最大化成为了可能。而在此时，就需要

一种治理机制或者体系使得企业的实际控制人对职业经理人的行为进行约束和

管控。这种机制就是公司治理结构，其涉及激励与约束、信息对称、交易契约等

方面。

当今，经济学家在谈论公司治理结构时，其所述内容大体就是公司相关利益

群体博弈后制定的一系列规章制度、管理方式等，即各方契约关系。其中的契约

包括正式契约与非正式契约，至于正式契约，顾名思义就是相关政府部门正式对

外发布的劳动法和合同法等，与这些法规相关的组织必须遵守，而非正式契约指

的是企业根据自身实际需求、企业文化、风俗习惯等约定俗成的非正式规定，这

些契约并没有明文规定，但在实际上却起到了关键作用。

从根本目的上来讲，建立完善的公司治理结构能促进公司组织的运营变得高

效，从而实现最优配置。从效果评价层面来讲，只要能够显著有效地提升公司的

运营效率，其企业治理机制就是合理的。总而言之，公司治理的实质就是对企业

中各种契约关系进行综合处理的一系列制度安排。

2.内部审计模式

站在不同的立场和角度，对内部审计模式的认知便会有所不同。

一个企业进行内部审计工作的基本方针便是内部审计模式，也是开展落实内

部审计工作的最基本框架，更是决定内部审计工作的总体方向和主要方式的决定

性因素，对公司内部审计作用的发展起到不可忽视的影响。

从本质上来看，内部审计的目标是促进公司的发展和经济效益的提高。若想

充分发挥内部审计的监督公司管理活动，促进公司效益提高的作用，必须保证其

审计工作的独立性。

伴随社会、经济的迈进，内部审计模式也在不断趋向完善。但是，具体的内

部审计工作总会受到各方面的影响，采用同种内审模式的公司在具体实施效果方

面也会有所差异。现今，主要有五种内部审计模式，其中个别模式因有其不可忽

视的弊端，已被基本废弃，现代企业主要采用的是董事会下设审计委员会领导的

内部审计模式，因为这种模式相对于其它模式有其巨大的优势，多被企业采用。

（二）理论基础

1.受托责任

受托责任，顾名思义，即受委托方委托其业务，受托方必须对委托方承担的

责任。受托责任是从监督方的角度来考