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土地增值税习题及答案

第一篇：土地增值税习题及答案

土地增值税练习题

1、某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2008年有关经

营情况如下：（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同

记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。

（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地

40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用

权为60年，2月末办完相关权属证件。（3）第一期工程（“三通一

平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑

承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200

万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。（4）

到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合

同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定

全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户

办理。（说明：计算增值税开发费的扣除比例为10%）根据上述资料，

按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）征收土地

增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；（2）征收土地增值税

时应扣除的开发成本金额；（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用

和其他项目金额；（4）2008年应缴纳的土地增值税。

2.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2008年

发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4100

万元，缴纳相关费用100万元；（2）写字楼开发成本3200万元，其

中装修费用400万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为320万

元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积

的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6800万元；将另外1/2的

建筑面积出租，当年取得租金收入20万元。（其他相关资料：该企业

所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发

费用。）根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合

计数。（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的

金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）

企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地

增值税时应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）

企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（7）企业应缴纳

的房产税。

1.答案：解析：（1）征收土地增值税时应扣除的土地使用权的支

付金额＝

［（2000＋800）×12000÷40000］×（50000÷60000）＝700

（万元）

（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额

＝（7200×50000÷60000）＋（400×1200÷40000）×

（50000÷60000）＝6100（万元）

（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额＝

（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（万元）

（4）2008年应缴纳的土地增值税增值额＝16000－（700＋

6100＋2040＋16000×5%）＝16000－9640＝6360（元）

增值率＝6360÷9640×100%＝65.98%应缴纳土地增值税＝

6360×40%－9640×5%＝2544－482＝2062（万元）

2、答案：解析：（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4100＋

100）×50%＝2100（万元）

（2）应扣除的开发成本金额＝3200×50%＝1600（万元）

（3）应扣除的开发费用金额＝（2100＋1600）×10%＝370

（万元）

（4）应扣除的有关税金＝6800×5%×（1＋7%＋3%）＋

6800×0.05%＝377.4（万元）

（5）扣除项目合计＝2100＋1600＋370＋