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混凝土行业增值税纳税评估案例分析

混凝土行业是一个新兴行业，是专门为建筑施工企业供应混

凝土的生产企业的总称。这些企业生产混凝土的设备专业、技术达

标率高、并有专业运输设备及浇筑设备，形成了一条龙的电子化、

机械化设备作业，是建筑行业不可缺少的配套行业。随着城建力度的

加大和房地产行业的迅猛发展，带动了市场混凝土行业的状大，混凝

土行业在高速发展过程中是否会存在税收问题？出于对这个行业需要

熟悉和了解的目的，适时掌握该行业落实国家税收政策的情况，根

据增值税纳税评估规程，我局展开对混凝土行业的一次专项检查，下

面我们就其中一户——扬州xx润程混凝土有限公司的相关情况及其

增值税纳税情况进行探析。

一、企业基本情况：

扬州xx润程混凝土有限公司成立于2004年6月，次月办理

了税务登记证。由于设备基础工程及申请资质等各项原因，公司于

2005年5月进行设备调试，同年9月才试生产。公司的经营范围主

要是混凝土的生产和销售，按征收率6%简易征收增值税。

二、评估过程和做法：

由于混凝土企业的生产是采取以销定产的生产方式，产品生产

后不可能长期存放，因此不可能有库存产品。但是检查人员在该公

司的报表上发现至2005年底存货有8561417.26元，至2006年5月

底存货有5429254.62元。就这个疑点检查人员询问了公司财务负责

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人，回答说存货反映的都是“分期收款发出商品”，公司实际并没有

库存。于是检查人员又从“发出商品”入手查起，但是企业财务部

门不能提供“发出商品”的具体情况，同时也无法确定这些商品是

否应当按照税法规定申报销售额。检查人员又继续向法人及管理人员

了解到公司的销售流程。公司首先与客户签订供货合同，再根据工

程进度分批供应混凝土，管理人员根据工程结构完工情况做“商品混

凝土决算表”，“决算表”有上供给客户的混凝土数量、金额，还

有购销双方有关人员和监理人员签章，表示购方对该批混凝土的验收，

同时也表明了该批混凝土产权的转移。但由于采用分期付款方式，按

合同规定的工程进度结算，而实际上这些合同并没有得到严格的履行，

购货方往往没有按时付款，而要等到工程竣工后才付，甚至有些在

工程竣工后仍然拖欠，因此企业未按照税法规定及时开具发票并申报

纳税，造成采用发出商品不确认销售收入，也不结转存货的方法，隐

瞒销售收入，少缴税款的事实。根据了解到的情况，检查人员整理了

检查思路，决定从调取“商品混凝土决算表”，按照工程项目、商

品验收的时序进行统计，同时对照财务账册及发票开具情况进行比对，

计算出企业已经交付但未申报纳税的混凝土销售额。

检查人员根据发出商品统计表，结合工程项目对应的合同，

逐项工程认真核对，发现该公司结算方式主要有分期收款方式和预收

货款方式，在分期收款方式中，有的是等工程竣工决算后会清尾款，

有的是等质量检验合格后付清尾款。检查人员计算出每一户的增值税

纳税义务发生数，同时扣除企业已做销售的数字，得出少交税款数。

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三、评估处理结果及原因分析：经核算，公司因工程尚未全部决算且

未如期收到货款，从

2005年至2006年5月少申报销售额4569167.75元，少缴