内部控制文件.pdfVIP

存货管理内部控制

（一）存货管理岗位的分工与授权批准

企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对于

贵重物品、危险品或保密物品等，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执

行授权接触。

（二）存货的请购与采购控制

企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、

销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。

企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分

利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。要保证存货采购业务按计划

申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，

经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。

（三）存货的验收与保管控制

1.存货的验收

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是否一致。涉及

技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合

格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

采购部门应验收材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部

门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购部门。

2.存货的保管

企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：

（1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

（2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等

管理规范。

（3）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

（4）代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

（5）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

（四）领用与发出控制

企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。

仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

（五）盘点与处置控制

企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。制定详细的

盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，

可以聘请专家采用特定方法进行盘点。

存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在

期末结账前处理完毕。

现金收入业务常见漏洞及控制

1.少列总额

出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日

记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。

控制：分工登记现金账簿。出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登

记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。

2.涂改凭证金额

会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。现金收入业务

中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。

控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。

3.撕毁票据或收据，盗用凭证

撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便

利条件，占有现金。

会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将

现金收入私自隐匿并据为己有。

控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账。

4.大量使用现金

按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。但在实际工作中，存在着大

量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。

控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全。

5.身兼两职

出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。

控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或

两人以上分工掌管。

6.无证无账