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基于ERP系统环境的企业内部控制研究

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蔡项

[摘要]随着我国综合国力不断增强，经济水平不断提高，数字化经济产业蓬勃发展，数据资源汇集共享和开发开放的格局逐渐形成，信息技术持续发展壮大，数字信息化应用水平显著提高，ERP系统为企业的持续管理提供了专业化平台，创新并优化了企业内部控制制度，有效提升了企业管理能力和风险防范能力。文章介绍了企业ERP系统和内部控制的关系，并分析了在ERP系统环境下企业内部控制制度存在的问题，提出了ERP系统环境下，完善企业内部控制制度的对策，希望能为企业有效促进内部控制优化及不断完善其效能提供借鉴意义。

[关键词]ERP系统;内部控制;企业文化

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.150

1引言

ERP系统是基于企业现代化管理理念为基础的信息技术系统，展现了企业管理信息化。一套完整功能的ERP系统贯穿于企业的计划、控制、实施、决策环节的全业务流程，渗透入企业的资源计划管理中。ERP系统与业务贴近，集企业的采购管理、生产管理、项目管理、人力资源管理、财务管理全流程于一体，汇集了操作层、经营层、战略层思路。ERP系统是现代信息技术与管理思想相融合的管理模式，它通过信息整合将企业的各业务部门同财务部门紧密地联系起来，促进了企业各部门之间的沟通与交流，完善了企业的业务流程，使得企业的管理绩效得以提升，提高企业在市场中的竞争力。

ERP系统有利于数据资源汇集共享、提高劳效，加强内控管理的时效性，促使企业更容易实现其运营目标。ERP系统实现共享报账能力：报账系统的集中建设，实现跨地域的集中式报账业务，并实现了报账过程中的规范化、电子化、透明化管理;ERP系统实现了自动化核算能力：系统的集中，加强了业财自动化转换能力、二次核算能力以及核算入口的控制能力;ERP系统实现了统一资金支付能力：资金系统的建设统一或批量完成资金管理工作。同时强化资金管控能力，降低资金风险;ERP系统实现了统一报表能力：统一的报表管理架构、统一的表内表间计算逻辑、统一的报表项目内容、统一的合并抵消逻辑等;ERP系统实现了基础支撑能力：业务数据、基础数据、供应商数据等数据的统一管理，同时基于统一的流程引擎实现流程统一管理;ERP系统实现了影像管理能力：通过影像管理系统的建立，实现单据跨地域递交，会计审核不需等待原始单据;ERP系统实现了信息归档能力：档案管理系统的建立，实现了通过信息化方式对会计档案进行无纸化、系统化的管理。ERP系统建立了全过程管控，助力企业内部控制流程优化，内部控制项点固化。

2企业ERP系统与内部控制的关系

2.1ERP系统与内部控制的管理目标性一致

内部控制的控制范围涵盖企业所有的经营管理活动和经营管理职责，对企业全业务流程进行管控，控制风险、规避风险，其实现的方式是制度制定和工作流程的把控，主要目标是确保企业各项规章制度的落地执行，提高企业的整体经营效率;ERP系统建立在信息技术基础上，作为体现新时代管理思想和方法的先进工具，集成了企业的经营管理思想与目标，提高运行效率为企业提高经济效益做保障，帮助提升企业的经营管理水平和效率。

2.2内部控制是设计ERP系统的重要依据

ERP系统在上线前，需要经过相当长时间的调研，汇集采购、应付、工程、资产、资金、总账、收入、查询等模块，需要根据企业内部控制管理的要求，设计符合企业实际情况的可操作业务流程，同时，还需要预留出符合企业长期发展规划的内容空间，以便及时对系统进行修改调整，确保系统符合内控制度项目的优化要求。

2.3内部控制需要适应ERP系统的环境

ERP系统是企业管理的工具和手段之一，其一整套系统错综复杂、维护和维稳成本较高，不同企业业务不尽相同，所设计出的ERP系统各具特色，没有标准化模式。ERP系统本身并不会创造出内部控制体系，在ERP环境下，企业财务内部控制需要面临由ERP软件系统提供专业信息的状况，内部控制由传统的人工操控转向功能自动化（机器人模式）、流程电子化（流水线模式）、任务提请化（闹钟模式），内部控制体系需要符合ERP系统大数据剧增及快速识别和处理各项风险的能力。

3ERP环境下企业内部控制存在的问题

3.1ERP系统初始化对企业原有内控管理模式有一定冲击

ERP系统上线前，必须对企业原有的系统进行整合，企业前期花大量资金开发或者购买的系统很可能要弃用或重新对接，实施ERP系统还需对企业现有的业务流程进行改造，对于一个现代企业来说，要打破原有成熟的管理模式将影响到利益分配，这并不是件轻而易举的事。

3.2风险防范意识薄弱

ERP系统企业集成所有业务流程，将实时数据转化为行动力，提高员工的工作效率，就大部分企业来说，并未将ERP发挥的长久功效与企业的发展目标相结合，并未将ERP系统