{财务管理内部审计}审计案例研究判断题与答案.pdf

{财务管理内部审计}审计

案例研究判断题与答案

×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销

售日记账

14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。

√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。

15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是

正确可靠的。

×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不

到相应的复函。

16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。

×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求

17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销

货业务的完整性。

√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标

18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基

础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。

√；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证

19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，

注册会计师可以不函证相关余额。

×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证

20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应

收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求

21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定

资产清理损失。

√；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧

后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。

22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实

性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标

23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额

过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。

24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审

计单位办理。

×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求

25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。

√；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。

26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入

固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审

计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等

外部凭证来证实应付账款的余额。

×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝

对不需要，应根据情况来定。

29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至

为零的债权人可不必函证。

×；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较

小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象

30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

×；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函

31．存货期末盘