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基本建设项目竣工财务决算审计要点

竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建

立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文

件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;

又可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作

成效，为工程建设提供重要的技术经济方面的基础资料，提高未来工

程建设的投资效益。

通过竣工决算审计，确定项目竣工决算报告是否符合《基本建设

财务规则》(财政部[2016]81号)(财政项目,如是企业投资项目，则应为

《企业会计准则》)等相关文件的规定，是否如实反映整个项目的竣

工财务决算情况、交付使用资产情况和项目建设财务情况。

基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、项目

核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、

概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。

主要审核内容:

1、项目建设程序执行情况

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项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求和先

后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实性，注重咨

询审批文件的合规性，即审查所取得的审批文件是否为审批机关在规

定的权限内审批并按规定发出的有效批文。项目审批情况咨询主要审

核内容如下:

1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法;

2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、

地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文

件等相关审批或审查文件是否完备、齐全;

3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其

他有关证件办理是否齐全;

4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续

或者进行了开工备案;

5)承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具备应有的资质，

研究人员的构成是否满足工程项目的要求;

6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否有效。

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2、工程招投标情况

审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性

和有效性;招投标资料依据的充分性和可靠性;招投标程序及其结果的

真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。审计

内容包括:

1)审查施工、设备材料采购、监理招投标，审核招投标程序及相

关文件是否合法、合规、真实、有效;招标、评标过程是否公开、公

平、公正、诚实、信用，中标单位的资质情况，相关费用计取情况，

有无行政干预和假招标;

2)招投标前准备工作的审计。检查是否建立、健全招投标的内部

控制，看其执行是否有效;检查招标项目是否具备相关法规和制度中

规定的必要条件;检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违

规操作风险;检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规

定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标;检查

标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否

存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题;检查是否公开

发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确;检查是否存在因

有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险;

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