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研发费用专项审计方案

一、项目组织方案

（一）、前期准备阶段

1、接受被审计公司研发费用专项审计业务委托后，与被审计公

司管理层和治理层讨论有关研发费用审计的重大问题，包括这些重大

问题对总体审计策略和具体审计计划的影响；

2、针对研发费用专项审计基本特点以及审计过程中可能遇到的

风险，分派熟悉高新技术企业工作流程、专业能力较强的审计人员组

成审计小组；

3、与被审计公司签订专项审计业务约定书；

4、获取被审计公司研发费用相关资料，如：三个会计年度的财

务报表审计报告、知识产权证书、专利许可合同、技术开发合同、高

新技术领域及研发活动的说明材料、研究开发费用明细表、研发项目

立项书、企业董事会决议、研发人员明细表、研发人员劳动合同、研

发人员学历或职称证书、研发用设备的原始购入凭证、费用计算及分

摊明细表、总账、明细账、辅助账簿及会计凭证等。

5、根据取得的相关资料，制定总体审计策略来确定审计范围、

时间、方向和如何调配审计资源，并制定具体审计计划。

（二）具体审计实施阶段

1、了解被审计公司及其环境

（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素：所处

行业的市场供求与竞争状况；产品（服务）技术变化；能源供应与成

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本；法律监管环境；

（2）被审计公司性质：所有权结构、治理结构、研究开发部门

组织结构、经营活动（重点是研究开发项目相关的各种情况）、投资

活动（重点了解为开展研究开发项目而投入的主要研究设备，如研究

开发项目所使用的固定资产是否未用于研究开发项目）、筹资活动（重

点分析研究开发项目是否使用了金融机构的贷款，包括是否采用融资

租赁方式租赁研究开发设备）；

（3）被审计公司对会计政策的选择与运用：研究开发项目之间

费用的分配方法是否合理。

（4）被审计公司的目标、战略以及相关经验风险：

被审计公司是否制定了涉足新的业务领域与地区的经营目标。是

否出于适应新的业务领域与地区消费者需求及法律监管要求等原因

而增加研究开发投入；

被审计公司是否确立了创建科技创新型企业的发展战略，从而增

加研究开发投入；

（5）被审计公司财务业绩的衡量与评价：

高新技术产品（服务）收入是否作为主要业绩考核指标，并与管

理层薪酬制度、股权激励政策相联系；

计划实施的研究开发项目支出是否制定了相应的年度预算，并将

实际支出与预算的差异作为研究开发人员的业绩考核指标。

2、了解和评价与研发费用相关的控制活动和信息系统

（1）了解业务流程的主要步骤

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研究开发背景的了解：申报企业拥有自主知识产权的情况；从事

研究开发的主要领域；在研究开发方面的获奖情况；从事研究开发人

员的基本情况；研究开发活动使用的材料、燃料、电力情况；研究开

发活动使用的固定资产、无形资产情况等。

研究开发业务流程的了解：主要包括立项和预算管理，人员管理，

设备、材料管理，委托外部研究开发情况、结项管理。通过询问研究

开发项目负责人，了解研究开发项目的立项和预算情况；询问仓库人

员，了解设备、材料管理流程；询问会计人员有关账务处理流程等方

法来了解研究开发业务流程。

（2）执行穿行测试