05-分支机构会计.ppt

第二节总部与分支机构往来三、总部与分支机构间的费用分摊分支机构间不设往来账户正常运费分支机构负担；超额运费由总部负担**总部A分支机构B分支机构资产转移账簿记录例：总部将成本20000元的商品按成本加成25%的价格运交苏州分公司，并支付运费1000元。总公司借：分支机构往来——苏州分公司26000贷：运交分支机构商品20000存货加价5000银行存款1000分公司借：总部运来商品25000总部来货运费1000贷：总部往来26000**例：假设分公司退回一半商品，同时分公司支付500运费。分公司借：总部往来13500贷：总部运来商品12500总部来货运费500银行存款500总公司借：运交分支机构商品10000存货加价2500超额运费损失1000贷：分支机构往来——苏州分公司13500**第三节联合财务报表编制方法直接汇总抵销合并抵销公司内部损益抵销相对账户抵销合并法下应抵销的项目：总部“分支机构往来”与分支机构“总部往来”总分支机构对应的存货账户总部“存货加价”与分支机构“存货”和“销售成本”**第三节联合财务报表分支机构间实现的利润**分支机构报告利润实现的“存货加价”分支机构实现的利润第三节联合财务报表总部结账分录（例）**存货加价未实现实现余额分支机构利润实现转出分支机构报告利润分支机构往来分支机构报告利润本年利润分支机构利润总部利润**中南财经政法大学分支机构会计主讲人：会计学院季小琴**相关概念1销售代理处会计处理2总部与分支机构间往来交易及会计处理3总部与分支机构间往来事项及会计处理4**主要内容联合财务报表5第一节概念一、派出组织法人组织：子公司非独立法人：派出组织销售代理处分支机构或分公司**第一节概念二、销售代理处与分支机构的区别组织结构与功能上的区别财务处理区别：是否作为一个会计主体销售代理处分公司（分支机构）分支机构的特点不具有独立法人资格独立核算管理：责任中心**第一节概念三、销售代理处会计代理处不设账，由总部统一进行会计处理设立周转金a不考核代理处的业绩b考核各销售代理处的经营业绩总部对各销售代理处分设账户核算资产、收入、费用、利润**例1.（a）鸿祥公司的甲代理处设立销售代理处的营运资金借：营运资金——甲代理处贷：银行存款将样品运交销售代理处借：样品存货——甲代理处贷：库存商品**例1.（a）鸿祥公司的甲代理处期末补足销售处的营运资金借：销售费用——工资——**费用贷：银行存款期末将样品调整为可实现净值，调整额为样品展示损失，列入广告费借：销售费用——广告费用贷：样品存货——甲代理处**例2.（b）单独考核为甲购买房屋借：固定资产——房屋——甲代理处贷：银行存款设立销售代理处营运资金借：营运资金——甲代理处贷：银行存款将展销样品运交销售代理处借：样品存货——甲代理处贷：