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土地增值税税率表

土地增值税税率表

什么是土地增值税

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的

单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣

除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方

式无偿转让房地产的行为。

土地增值税课税对象

课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得

的增值额。

土地增值税税率

土地增值税实行四级超率累进税率，具体税率如下：

1、增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

2、增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为

40%；

3、增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为

50%；

4、增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

土地增值税四级超率累进税率表

级速算扣除系数

增值额与扣除项目金额的比率税率（%）

数（%）

1不超过50%的部分300

2超过50%至100%的部分405

3超过100%至200%的部分5015

4超过200%的部分6035

中华人民共和国增值税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进

口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

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第二条增值税税率：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税

率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1、粮食、食用植物油；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用

煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

税率的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货

物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下

简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余

额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵

扣。

第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二