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银行会计(第三版)综合案例--第1页

银行会计（第三版）综合案例

1．年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：

利息收入500万，金融机构往来收入60万，手续费收入50万，汇兑

收益30万，其他营业收入40万，营业外收入8万。

利息支出200万，金融机构往来支出70万，手续费支出35万，营业

费用145万，其他营业支出25万，营业外支出10万，营业税金及附加

38万。按规定从税前利润弥补亏损20万。要求：（1）结转利润

（2）按照25%的税率计算所得税并缴纳

（3）按照净利润的10%计提法定盈余公积金，5%计提法定公益金

答案：（1）借：利息收入500万金融机构往来收入60万手续费收入

50万汇兑收益30万其他营业收入40万营业外收入8万

贷：本年利润688万

借：本年利润523万

贷：利息支出200万金融机构往来支出70万手续费支出35万营业费

用145万其他营业支出25万营业外支出10万营业税金及附加38万

（2）所得税=（688–523–20）х2%=36.25万

借：所得税36.25万贷：应交税金36.25万

借：应交税金36.25万贷：存放中央银行款项36.25万

（3）借：利润分配16.3125万贷：盈余公积——法定盈余公积

10.875万法定公益金5.4375万

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2．本日第二次票据交换情况如下（假设参加票据交换的行处均在人

民银行开立账户且有足

够资金清算票据交换差额）：

（1）工商银行提出转账支票金额4,637,127元，提出进账单金额

2,893，200元；提入

转账支票金额4,000，500元，提入进账单金额5,143,000元

（2）建设银行提出转账支票金额7,834,513元，提出进账单金额

3,501,967元；提入

转账支票及金额6,937,620元，提入进账单金额1,978,000元

（3）交通银行提出转账支票金额7,029,530元，提出进账单金额

3,522,900元；提入转

账支票金额5,380,150元，提入进账单金额6,318,000元

要求：票据交换后，计算交换差额并清算。

答案：（1）工商银行

4,637,127+5,143,000-2,893，200-4,000，500交换差额：（应收差

额）2,886,427元借：存放中央银行款项2,886,427元贷：待清算票据款

项2,886,427元

（2）建设银行交换差额：（应付差额）627,074元借：待清算票据

款项627,074元贷：存放中央银行款项627,074元

（3）交通银行交换差额：（应收差额）4,444,480元借：存放中央

银行款项4,444,480元贷：待清算票据款项4,444,480元

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3．某储户2022年5月21日存入三年期整存整取定期储蓄存款15万元，

储户于2022年6

月21日要求提前支取5万元，剩余部分继续存储。开户时三年期定

期储蓄存款利率2.52%，一年期定期储蓄存款利率1.98%，提前支取日活

期储蓄存款利率0.72%

答案：

提前支取部分利息=50000х395х0.72%÷360=395（元）

借：定期储蓄存款——хх储户150,000

利息支出——定期储蓄利息支出户395