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企业税收优惠及风险防控措施探

讨

一、引言

在全面推进税制改革的大背景下，依法纳税，规范涉税业

务管理，防控税务风险，成为实现企业价值最大化的必然要

求。本文将从税务管理及税收风险防控的角度，以科研费用加

计扣除及个人所得税申报缴纳为切入点进行论述，探讨企业纳

税管理应用措施。

二、企业加强税务管理的紧迫性

企业对税收政策把握不准确，未能对涉税风险进行有效控

制，存在较大的税收管理风险；企业涉税风险预警和内部控制

机制不健全，税收遵从成本的管理缺位，尚未建立起涉税风险

预警体系，缺乏定期检查和评估制度；企业虽然注重建立以降

低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略

目标的企业税务战略和管理体系还尚未得到普遍重视。

因此，税务管理应该和财务管理、风险管理乃至战略管理

相互契合，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，为实现企

业战略管理目标提供支持。

三、企业税务管理存在的问题及涉税风险

目前，我国企业税务管理的观念还未完全建立，企业对税

务管理认识不够深刻，对税收法规及税务征管的认识严重不

足，企业税务人员理论水平、业务能力无法满足税务机关日益

严格的纳税管理要求。

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本文从企业科研费用在企业所得税汇算清缴中的加计扣

除、个人所得税政策的理解、认识不足方面分析企业税务管理

存在的问题及税务管理风险。

（一）科研费计税管理存在的问题及涉税风险

目前税务机关对企业研发费加计扣除采取的是备案制管理

办法，即无需到税务部门办理审批手续，只要向税务征收机关

提供有关台账、归集表、税务师事务所的审计报告等资料，就

可以自行加计扣除。

税务部门在科研费用加计扣除上的宽松征管模式，使得企

业在该方面存在较大的问题，一是存在不符合加计扣除范围的

支出。二是委托外部单位的科研项目支出，未取得受托方提供

的该项目的费用支出明细情况。三是企业科研项目不能取得政

府科技管理部门的三新项目认定证书。

（二）个人所得税管理存在的问题及涉税风险防控措施

我国的个人所得税实行由发放企业代扣代缴的征税机制，

企业负责对员工收入进行汇算清缴并代为申报个人所得税，在

日常工作中主要是由于个人所得税优惠政策适用不规范，造成

企业代扣个人所得税管理存在一些问题：

（1）企业代扣代缴个人所得税的计算管理方式不完善。

目前的个人所得税计算方式主要有：一是利用Excel表格统计

个人所得税的基础资料，实现个人所得税代扣代缴管理。二是

部分企业使用单机版的工资管理系统，其提供了较好的工资处

理功能，但不能对补贴收入、奖金收入进行管理和扣税。三是

税务局提供的个人所得税代扣代缴系统，其主要是为了满足税

务系统自身管理需要，只能汇总填报，无法满足企业日常个人

所得税管理需要。以上几种个人所得税计算方式，不能很好地

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契合企业薪酬管理的需要，无法满足企业薪酬管理、个人所得

税代扣代缴等需求。

（2）个人所得税优惠政策适用不规范。按照个人所得税

法规定，企业支付员工的所有收入都应纳入个人所得税计税基

础，应缴纳个人所得税