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浅谈完善加油站财务监督管理

摘要：作为石油行业的终端，加油站具有点多、面广、线长、日

均现金流量巨大等特点，由此而容易产生内部财务管理失控和外部

盗抢资金的风险。近些年来，以中石油为代表的石油销售企业采取

了一系列管理措施，提高了经营能力，强化了财务管理。但经济业

务数据不实、相关人员素质差异化等问题依然存在，有必要创新财

务监督流程，以加强加油站财务管理。

关键词：加油站财务管理问题建议

自进入21世纪以来，国际成品油市场越来越开放，零售市场的

竞争已呈现出白热化态势，中石油、中石化两大石油集团均充分认

识到油品零售市场决定性的战略意义，几年间进行了大规模的加油

站网络开发，以迎接来自更大范围的市场挑战。然而，与拥有雄厚

资金、先进管理理念和技术的国际石油公司竞争零售市场，仅仅靠

拥有大量加油站还是不够，还必须具备一定软实力。所谓“软实力”

指的是先进的加油站经营管理能力、盈利能力。要实现加油站的优

化经营管理，达到预期盈利目标，中石油销售公司在财务管理上做

出了一系列改革与创新，随着全面预算管理、会计集中核算和合并

纳税的财务体制改革，给企业财务管理注入了新的活力，大大增强

了企业的竞争力。但在新的财务管理架构中，同时出现了新的问题，

会计集中核算使得会计内部监督在防范加油站财务风险中的重要

性更加突出，难度也同时增加，因此，如何适应发展形势，采取有

效措施加强加油站财务风险控制与稽核，满足企业经营发展的实际

需要，利用信息系统集成及运用，有效解决新模式下管理幅度大，

信息容易失真的各种问题，是完善内部会计监督模式的必然要求。

一、目前国内加油站财务稽查工作的现状及问题

长期以来，内部会计监督一直是国内企业的薄弱环节，为了防微

杜渐，中石油自实施内部控制管理以来，不断完善内部监督机制，

开展了大量的内部监督方面的工作，各项基础工作得到明显改善，

不规范的凭证、票据和业务处理大大减少，核算流程和业务处理标

准得到了高度统一。但在加油站财务稽查方面，由于合并或削减加

油站财务人员，管理上移，业务处理集中在公司本部，会计核算人

员远离加油站，不能及时了解加油站的实际情况，对加油站发生经

济事项的“知情度”较以前大大降低，所以，对加油站经济业务的

真实性、资金资产状况的监督受到一定的限制。就目前管理情况看，

所采取的措施仍存在一定的局限性和有待优化空间。一是重制度建

设，轻执行落实。销售公司建立了比较完善的内部稽查管理制度，

但在具体执行中，制度作用往往被弱化，加油站于己有利严格执行，

于己无利就加以变通或回避；二是财务稽查人员不固定，专业素质

层次不齐，理解能力不同，对问题定性角度不同，造成检查要求一

致，检查结果不一致，工作质量不理想；三是加油站持续降低用工，

执行内部控制制度时缺乏制约，往往存在加油站应2人以上执行的

流程实际由1人执行；四是会计监督方面，加油站现场不设专职财

务人员后，其他有关业务人员素质参差不齐，影响工作效率和加油

站数据的及时、准确归集，上报错误数据后也往往难以及时发现。

二、完善加油站财务监督的建议

（一）制度建设及保障

要有效解决新财务管理模式下的加油站经营过程中的各种问题，

加强会计监督，建立有效的财务内部稽查制度是一个最为可行的办

法。一个完整、相对独立的财务内部稽查制度能有效解决财务人员

远离经营现场、核算职能和监督职能无法兼顾的困境，通过专业化

队伍和运作体系，专职的稽核人员能够很好的履行原来财务人员的

监督和控制职能。在具体采取措施方面，应该遵循以下步骤：一是

进行全面、严谨的制度建设，作为企业保证正产生产经营、控制风

险的前提条件；二是建设和完善内部稽核组织体制。形成组织领导、

技术监控、稽核审计、监察处罚一体化的稽核监督机制；三是建立

财务稽核人才保证机制。为实现真正、全面的集中稽查，强化加油

站的管控力度，确保加油站稽查过程远程无缝监控，进一步规范现

场管理，对财务管理职能和核算工作职责进行充实、调整、优化，

在岗位设置上趋向精细化管理要求，设置专职的稽核稽查队伍和核

算队伍，稽查队伍通过系统随时对加油站进行检查；四是建立和完

善现代内部稽核工作机制。电子信息时代的内部稽核工作，必须依

靠电脑来进行监督，为内部稽核提供预警。在非现场进行定量、定

性分析的基础上，有重点、有目标地深入下去进行现场稽查，以提

高工作质量和效率；五是开展风险评估。作为一种内部管理手段，

就是内部稽核机构充分调动公司内部各级人员的积极性、研讨公司

面临的风险和问题，以