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关于建设项目全过程跟踪审计的讨论

摘要：建设项目全过程跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目

决策、设计、施工、竣工结算等各个阶段的技术经济活动和固定资

产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，并

提供客观公正、高质高效的审计服务。合理利用全过程跟踪审计，

有利于对整个工程造价的控制，促进项目管理和提高投资效益。

关键词：建设项目；工程造价；全过程；跟踪审计

1、引言

建设项目投资控制应是全方位、全过程的控制。建设项目全过程

跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工

结算等各个阶段的技术经济和固定资产形成过程中的真实性、合法

性和有效性进行审计监督和评价。建设项目全过程跟踪审计已成为

投资审计的重要模式，在规范建设行为、提高资金使用效益方面取

得了良好的成效，它能够以点带面，进行全过程的监督审计，审计

人员通过客观公正、认真细致、高质高效的审计工作，确保建设项

目顺利进行。

2、跟踪审计的作用

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前

期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全

部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项

目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设

项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事

前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施

处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理

单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目

的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产

生积极的作用。

3、全过程跟踪审计的原则

在进行跟踪审计的过程中，审计单位必须首先明确自身的任务，

合理定位，确定工作的原则。一是以工程的总体目标为中心。工程

项目建设目标包括进度、功能和投资，跟踪审计时必须明确具体要

求，围绕工程项目建设目标开展工作，并加强对各建设目标分析与

评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为重点。建

设项目审计的主要目标是控制投资，跟踪审计时应紧紧围绕这个中

心开展，监督建设资金的运用、投资的控制等，并应用价值工程理

论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限

度地提高投资效益。三是以工程质量为重要环节。一个工程，在保

证经济效益的前提下，质量一定要过关，因此跟踪审计过程中一定

要严把质量关，将质量作为不可忽视的环节，对工程的每个阶段都

进行全程的监测审计。4、全过程跟踪审计的主要内容

全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中

心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的

审核、控制价、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所

有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、

主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、

项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。

4.1建设项目开工前阶段跟踪审计

①检查建设项目的审批文件。包括建设项目法人制是否建立，

项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建

设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及

设计图审核等文件是否齐全。

②检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

③检查建设项目的勘察、设计、监理、施工、大宗设备材料等

是否按规定程序进行招投标，其结果是否合法、公正；中标单位资

质是否符合要求，是否签订合同，合同条款是否合规、公允，是否

与招标文件和投标承诺书一致。

4.2建设项目施工阶段跟踪审计

①检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履

行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或

终止情况，应检查其真实性、合法性。

②检查项目概算执行情况。对概算执行及调整的真实性、合法

性进行审计，有无超概算批复投资、挤占或者虚列工程成本等问题。

③项目是否存在边设计边施工，或因投标原因而提出不合理设

计变更，此种现象在景观绿化工程和装修安装工程中较容易发生，

因实行工程量清单报价后，投标单位会存在不平衡报价，中标后往

往以各种理由使投标报价中低报价的内容通过设计变更变换。

④检查内控制度建立、执行情况。职能管理单位是否建立健全

各项内控制度并严格执行，如工程签证与验收制度、设备材料采购

与价格控制制度、费用支出报销制度等。

⑤检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、