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第四章营业税法

【问题1】营改增的范围有的分不清楚，请归纳总结。

（1）转让无形资产，区分具体情况，是缴纳营业税还是。转让土地使用权和自然

资源使用权，缴纳营业税，税率5%；转让其他无形资产，属于营改增的范畴，缴纳，

税率6%。

（2）交通业，全部属于营改增的范畴，缴纳；邮政业自2014年1月1日起，

全部属于营改增的范畴，缴纳。这两个行业的税率都是11%。

（3）租赁业，区分租赁的客体是有形动产还是无形资产或不动产，如果租赁的是有形动

产，属于营改增的范畴，缴纳；如果租赁的是无形资产或者不动产，缴纳的是营业税。

这里的租赁指经营性租赁和融资性租赁两种。

（4）服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物服务、

报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，都和相关，所以属于物流辅助服

务，按照部分现代服务业纳税，税率为6%。

【问题2】税控收款机，如何处理？

（1）一般购置税控收款机所支付的税额，以购进税控收款机取得的

上注明的税额为准，准予在该企业当期的销项税额中抵扣；

（2小规模或营业税购置税控收款机，经主管审核批准后，

可凭购进税控收款机取得的，按照上注明的税额，抵免当期应纳

或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通上注明的价款计算可抵免税

额。

【注意1】可抵扣购进税控收款机的进项税额的，不仅是，更不仅

是一般，也可以是营业税。这样规定的目的是为了有利于税控收款机的

应用推广，加强的征收管理。

【注意2】一般必须凭上注明的税额，抵扣进项税额，而

小规模和营业税，可以凭上注明的税额抵扣，也可以凭

取得的普通上注明的价款计算抵免税额。

【注意3】凭普通计算抵扣的，计算为：可以抵免的税额=价款/（1+17%）×17%。

【注意4】自2000年1月1日起，企业购置税控系统设备和通用设备发生的费用，

准予在当期计算缴纳企业所得税前列支。（了解）

【例题1】某大型餐饮企业，主要提供餐饮服务，现购置一税控收款机，取得普通，

上注明价款117000元。则可以抵免购入收款机当期的营业税额=117000/（1+17%）×

17%=17000（元）。

的是普通，一般，必须取得才能抵扣进项税额。

【问题3】购进税控收款机与税控系统设备的税务处理的不同是什么？

税控收款机不属于税控系统设备，二者适用的政策也是不相同的。二者的区分如下：

1.对于税控收款机，只能抵，不存在价税合计数抵税的情况。

2.税控系统设备

2011年12月1日（含）以