第十一章--财务控制.pptVIP

第十一章财务控制第一节财务控制概述第二节责任中心第三节标准成本控制第四节目标成本控制

引导案例

部门利润的计算利润并不是一个十分具体的概念，在这个名词前边加上不同的定语，可以得出不同的概念。在评价利润中心的业绩时，我们至少有四种选择：边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和和税前部门利润。以下是某公司某部门的利润表：

单位：元收入20000变动成本11000（1）边际贡献9000可控固定成本900（2）可控边际贡献8100不可控固定成本2100（3）部门边际贡献6000公司管理费用1200（4）部门税前利润4800在评价部门业绩时，你采用那一项指标呢？

学习目标

学习本章时，要求掌握责任中心的概念；掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义与特征，以及不同责任中心的业绩评价办法；熟悉财务控制的要素与方式，了解财务控制的基本原则。

第一节财务控制概述一、财务控制的意义和作用财务控制是指按照一定的程序和方法，对企业财务活动进行控制，保证企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。二、财务控制的特征三、财务控制基础

第二节责任中心一、责任中心的含义与特征建立责任中心是实行责任预算和责任会计的基础。责任中心的特征责任中心通常分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。

二、成本中心（一）成本中心的含义成本中心是指只对成本或费用承担责任的责任中心。（二）成本中心的类型成本中心分为标准成本中心和费用中心两种类型。（三）成本中心的特点（四）成本中心的考核指标

三、利润中心（一）利润中心的含义利润中心是指既能控制成本费用，又能控制收入的责任中心。（二）利润中心的类型利润中心有两种类型。一种是自然的利润中心，另一种是人为的利润中心。（三）利润中心的考核指标边标贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。（四）内部转移价格

四、投资中心（一）投资中心的含义投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。（二）投资中心的考核指标1．投资利润率2．剩余收益3．现金回收率

第三节标准成本控制一、标准成本及其分类（一）标准成本标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。被认为是一种“应该成本”。（二）标准成本的分类1．理想标准成本和正常标准成本2．现行标准成本和基本标准成本

二、标准成本的制定（一）直接材料标准成本（二）直接人工标准成本（三）制造费用标准成本1．变动制造费用标准成本2．固定制造费用标准成本

三、标准成本的差异分析（一）变动成本差异的分析成本差异可以归结为价格脱离标准造成的价格差异与用量脱离标准造成的数量差异两类1．直接材料成本差异分析2．直接人工成本差异分析3．变动制造费用的差异分析（二）固定制造费用的差异分析其分析方法有“二因素分析法”和“三因素分析法”两种。

二因素分析法，是将固定制造费用差异分为耗费差异和能量差异。耗费差异是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额三因素分析法，是将固定制造费用成本差异分为耗费差异、效率差异和闲置能量差异三部分

第四节目标成本控制一、目标成本的概念目标成本是指根据预计可实现的销售收入扣除目标利润计算的成本。二、目标成本的确定（一）目标成本的初步测算1．目标利润率法2．上年利润基数法（二）目标成本的可行性分析（三）目标成本的分解