48_非税收入核算实务.pptVIP

非税收入核算实务几种特殊资金流程的核算

一、主体资金流程的核算二、特殊资金流程的核算

第一部分 主体资金流程的核算（一）银行数据接收（二）预收收入确认（三）收入分成（四）结转应缴库额（五）收入缴库本次重点分析（一）、（三）中的一些应注重事项。

银行电子数据一致核对银行日报表接收银行数据不一致不接收数据,要求银行自行调整一致后重新发送电子数据一、接收银行数据注重审核银行存款贷方发生额,是否与本期划解、退付等业务发生额相符。

二、收入分成1.内容分成转入，即上下级执收的分成后收入转入本级的非税收入款项；本级分成，即本级执收的需要分成的非税收入款项分成到上下级。

2.涉及的分成收入科目下级上解分成收入（1）分成转入上级返还分成收入分成收入明细表（2）本级分成非税收入应解上级分成收入应返下级分成收入待分成收入基础数据库or年度分成文件应解上级分成收入非税收入应返下级分成收入

3.本级执收收入不定期分成分成方式:根据年度分成政策文件等规定,通过临时设定分成比例或分成额,对本级执收收入非税收入应解上级分成收入应返下级分成收入待分成收入进行不定期地分成。年度分成文件

会计分录（手工凭证）:借:待分成收入贷:非税收入应解上级分成收入应返下级分成收入借:非税收入贷:应缴国库收入应缴财政专户收入

第二部分 特殊资金流程的核算一、待查收入确认二、收入退付核算三、扣缴业务的核算四、服务性收入的核算五、收入调整的核算六、应缴财政专户往来款的核算

一、待查收入确认1、含义2、二级科目3、一般待查确认的审核要点4、利息收入及银行扣缴手续费的核算5.银行差错调整

1.含义对非税收入汇缴结算户收到的因各种原因导致一般缴款书信息不全的尚未确认的非税收入款项和往来及其他款项,通过补录入一般缴款书信息等方式,银行存款待查收入确认该笔资金的内容及性质。待分成收入一般缴款书信息非税收入预收收入往来及其他款项下级上解分成收入上级返还分成收入

2.二级科目票据信息不全款系统审核未通过款利息结算款POS刷卡待查款网银待查款批扣待查款待查收入

3.一般待查确认的审核要点银行或执收单位提供缴款书信息银行或执收单位提供缴款凭据提供的缴款凭据与电子数据至少有两项内容相符

待查确认会计分录借:银行存款贷:待查收入借:待查收入贷:非税收入待分成收入往来及其他款项预收收入上级返还分成收入下级上解分成收入

4.利息收入及银行扣缴手续费的核算利息收入银行扣缴手续费（红字）待查收入-利息结算款 非税收入-非税机构-利息收入汇总后开票确认缴库

会计分录:银行结算利息收入:借:银行存款 a元贷:待查收入-票据信息不全款 a元结转利息结算款:借:待查收入-票据入息不全款 a元贷:待查收入-利息结算款 a元

银行扣缴手续费:借:待查收入-利息结算款 b元贷:银行存款 b元开票确认利息收入:借:待查收入-利息结算款 a-b元贷:非税收入-非税机构-利息收入往来及其他款项-非税机构-应付保证金利息

5.银行差错调整银行操作差异原因:收款账号输入错误，金额错误等银行差错调整前提:操作差错产生的收入在待查收入中，未明确缴款书信息，未确认到非税收入等科目。

银行差错调整分录:因银行操作原因产生的差异，根据银行的调整申请做分录:借:待查收入贷:银行存款

二、收入退付核算1、收入退付业务的分类2、收入退付的重要性3、收入退付的审核内容4.退付的核算

1.退付的分类：正常收入退付待查收入退付往来及其他款项退付往来款项保证金及利息代收款项待查收入待分成收入等预收收入

缴库与银行差错调整的收款方均为国库专户与银行账号,发生错误后有更正的余地,退付的资金则完全脱离了财政的管理范围。2.收入退付的重要性划缴国库、专户分成收入划解资金流出汇缴结算户退付退付业务收款人为缴款人，风险较大，须严格审核。退付业务制度:退付业务审核人与退付书开票人职责分开；银行依据退付书及电子数据办理退付；单位在非税机构预留退付账号。

退付人与缴款人一致打印退付书缴款人付款凭证退付申请表单位已签章退付账号与单位预留账号一致发送退付业务电子数据退付申请额≤账面余额3.收入退付的审核内容

4.退付的核算（1）正常收入退付会计分录:（红字）贷:待分成收入、预收收入等:贷:应付款项

（2）待查收入退付（红字）贷:待查收入贷:应付款项:会计分录:退付前提:申请人提供付款凭证，收入款项在汇缴结算户

（3）往来及其他款项退付① 往来款退付:贷:往来及其他款项-×单位-往来款（红字）贷:应付款项

②保证金及利息的退付保证金本金应付款项往来及其他款项保证金利息退付缴款人

分录:贷:往来及其他款项-×单位-×保证金 （红字）-非