审计学第十一章生产循环审计课件.pptVIP

2.检查程序(1)目的①盘点计划适当实施？（控制测试）②期末存货实物总额？（实质性程序）(2)范围数量：至少抽点全部存货的10%重点：难以盘点，隐蔽性较强，金额大注意：应尽可能避免让被审单位事先了解将抽取检查的存货项目。(3)方法①盘点记录存货实物②存货实物盘点记录(4)检查差异的处理①查明原因提请更正②扩大检查范围或要求其重新盘点一般局限于某种存货或某盘点小组,即局部重新盘点例1注会正在对A公司2008年12月31日的存货进行监盘,则下列做法正确的是（）A监盘前将抽查范围告知A公司,以便其做好相关准备B索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对C抽盘后将抽盘记录交予A公司,要求其据以修正盘点表D未能监盘期初存货,根据期末监盘结果倒推出期初余额,并予以确认例2如果在抽查时发现甲类存货盘点有误,则下列处理恰当的是（）A增加抽查范围,必要时提请客户重新盘点该类存货B查明原因,并及时提请客户更正C提请客户重新盘点所有存货,并更正D将有关情况记录于审计工作底稿三、特别关注(1)存货的移动控制（防止遗漏和重复）(2)存货的状况(毁损、陈旧、过时及残次等存货的处置及存货跌价准备)(3)存货的截止测试（应关注入库单和装运凭证在截止日期前的最后编号）四、监盘结束时的工作(1)再次回到现场,观察现场,确定有无漏盘存货(2)检查盘点单是否连续编号并全部收回（包括作废和未使用的）；(3)如果盘点日不是12月31日,注会确定盘点日与12月31日之间存货变动是否已作出了正确记录；(4)被审计单位永续盘存记录与盘点结果有无重大差异,如果有重大差异,注册会计师应通过追加审计程序查明原因。五、特殊情况处理1.因存货性质和位置无法监盘期末存货=期初存货+入库-出库①检查购货、生产等记录②检查日后发生的销货交易凭证③向顾客或供应商函证(1)存货的特殊性质①具体表现:a.存货涉及保密问题；b.存货系危害性物质。②基本思路:通常需要信赖内部控制。③审计程序:a.复核供产销记录；b.向相关第三方人员询证；c.其他替代审计程序。（如检查危害物质的正式报告）（2008年文件）放射源、危险化学品是危险性极高的危险物品,放射源、危险化学品安全管理关系到公众健康、环境安全、社会稳定和安全生产等多个方面,特别是今年是举世瞩目的中国奥运年,有奥运会、改革开放三十周年纪念等一系列重大活动开展,放射源、危险化学品安全管理更显得尤为重要,已列为反恐怖战的重要内容。《危险化学品安全管理条例》规定:环保部门负责废弃危险化学品处置的监督管理，负责调查重大危险化学品污染事故和生态破坏事件，负责有毒化学品事故现场的应急监测和进口危险化学品的登记，并负责前述事项的监督检查；生产、经营、储存、运输、使用危险化学品，必须遵守本条例和国家有关安全生产的法律、其他行政法规的规定，其主要负责人必须保证本单位危险化学品的安全管理符合有关法律、法规、规章的规定和国家标准的要求，并对本单位危险化学品的安全负责。第11章存货与生产循环审计第一节存货与生产循环概述第二节生产成本及营业成本审计第三节存货审计第四节应付职工薪酬的审计该公司及其子公司10年来均由美国一流的普赖斯?沃特豪斯会计公司审计,对其出具了无保留意见审计报告。1938年初,其债权人米利安?汤普森发现发现了该公司的财务资料有异常之处。麦克逊?罗宾斯公司破产案美国证交委对其的调查结果如下:1.1937年12月31日该公司的合并资产负债表中总资产8700万美元，其中1907.5万美元属虚假资产（存货1000万，银行存款7.5万）。1937年度该公司合并损益表中虚假销售收入1820万美元，虚假毛利180万美元。2.公司现任总经理菲利普?克斯特使用化名并有诈骗犯罪前科，其3位兄弟均使用化名在公司任要职。他们合伙舞弊，利用公司内部控制薄弱，贪污巨款。第一节存货与生产循环概述内容循环所涉及的主要凭证和会计记录本循环中的主要业务活动计划和安排生产（生产通知单）发出原材料（领发料凭证）核算产品成本(成本计算单）储存产成品（入库单）生产