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注册税务师税法二（企业所得税）-试卷32

(总分：66.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)

1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）

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解析：

2.下列企业属于企业所得税法所称居民企业的是()。

（分数：2.00）

A.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业

B.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业√

D.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的

企业

解析：解析：居民企业是指依法在中国境内成立、或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所

以注册地在境外，但实际管理机构在境内的企业，也属于居民企业。

3.根据《企业所得税法》的规定，下列项目中属于不征税收入的是()。

（分数：2.00）

A.企业转让资产所得

B.国债利息收入

C.特许权使用费收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金√

解析：解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理

的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

4.某企业2014年度发生职工福利费170万元，2014年度税前准予扣除的职工工资总额900万元，2015年度发生职工福

利费120万元，2015年度税前准予扣除的职工工资总额1100万元，则该企业2015年度允许扣除职工福利费()万元。

（分数：2.00）

A.164

B.120√

C.154

D.100

解析：解析：根据《企业所得税法》的规定，职工福利费超过标准的部分不能结转到以后纳税年度扣除，即2014年职

工福利费超过扣除限额部分不能结转到2015年及以后年度扣除。2015年职工福利费扣除限额=1100×14％=154(万元)，

实际发生120万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

5.下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是()。

（分数：2.00）

A.筹建期应确认为企业的亏损年度

B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费√

D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

解析：解析：选项A：企业筹办期间不计算为亏损年度；选项B：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可

以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销；选项D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支

出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费。

6.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是()。

（分数：2.00）

A.因自然灾害导致无法收回的应收账款

债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款B.

C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款√

D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款

解析：解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、

预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依

法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足

清偿的；(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法

院批准破产重整计划后，无法追偿的；(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；(6

7.2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保

金税务处理的说法，正确的是()。

（分数：2.00）

A.可从销售收入中减除

B.作为销售费用在税前列支

C.作为财务费用在税前列支

D.实际发生损失时可据实扣除√

解析：解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按