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所得税若干政策解读------工资薪金个人所得税------利息股息红利个人所得税------小型微利企业所得税

个人所得税征收项目1.工资薪金所得。2.个体工商户的生产、经营所得。3.对企事业单位的承包、承租经营所得。4.劳务报酬所得。5.稿酬所得。6.特许权使用费所得。7.利息、股息、红利所得。8.财产租赁所得。9.财产转让所得。对股票转让所得暂不征收个人所得税。10.偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。11.由国务院财政部门确定的其他所得。

一、工资薪金工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。通常情况下，把直接从事生产、经营或服务的劳动者(工人)的收人称为工资，即所谓“蓝领阶层”所得；而将从事社会公职或管理活动的劳动者(公职人员)的收入称为薪金，即所谓“白领阶层”所得。但实际立法过程中，各国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金合并为一个项目计征个人所得税

（一）一般规定①每月取得工资收入后，先减去免税所得（如个人承担的“三险一金”）②再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额；③按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人

一般算公式（含税工、薪所得）①税所得＝月工、金所得－免税目－3500（用扣除准）②＝税所得×税率－速算扣除数

（二）、优惠规定（1）、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

（2）、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴两类。目前，经国务院批准免纳个人所得税的补贴、津贴也仅包括中国科学院院士、资深院士补贴和中国工程院院士、资深院士津贴。）

（3）、福利费、抚恤金、救济金。福利费是指根据国家规定从单位的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助，所谓生活补助，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从福利费或工会经费中向个人支付的临时性生活困难补助。

下列收入不属于免税的福利费范围，(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

抚恤金是指个人因公伤亡，或因意外事故造成生活困难而取得的一部分经济补偿。救济金指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助。

（4）、保险赔款。投保人按照规定向保险公司支付保险费，但因各种灾害、事故而给自身造成损失，保险公司给予的相应数额的赔偿。（5）、军人的转业费、复员费。按照中国人民解放军有关部门规定标准领取的转业费、复员费。

（7）、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

（8）、按规定比例提取并交付的“三险一金”。按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

（9）关于生育津贴和生育医疗费生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

（10）、企业职工与企业解除劳动合同，取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资3倍数额内的，免征个人所得税。（11）、企业职工因企业破产，从破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。

（12）工伤职工取得的工伤保险待遇对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费、丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助