小额信贷内部审计.docx

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小额信贷内部审计

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结合小额信贷机构在当前发展过程中的状况及小额信贷实际操作的特点，笔者编写了关于审计的一些基本知识和技术方法，希望这些内容对小额信贷机构在实际工作中具有可读性、可操作性及一定的前瞻性。

一审计的概念

（一）审计的定义

《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。

1.财政收支

《审计法》所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出。①行政事业性收费。②国有资源、国有资产收入。③应当上缴的国有资本经营收益。④政府举借债务筹措的资金。⑤其他未纳入预算管理的财政资金。

2.财务收支

《审计法》所称财务收支，是指国有金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。

3.社会保障基金

《审计法》所称社会保障基金，包括社会保险、社会救助、社会福利基金以及发展社会保障事业的其他专项基金。

4.社会捐赠资金

《审计法》所称社会捐赠资金，包括来源于境内外的货币、有价证券和实物等各种形式的捐赠。

5.国际组织和外国政府援助、贷款项目

《审计法》所称国际组织和外国政府援助、贷款项目，包括：①国际组织、外国政府及其机构向中国政府及其机构提供的贷款项目。②国际组织、外国政府及其机构向中国企业事业组织以及其他组织提供的由中国政府及其机构担保的贷款项目。③国际组织、外国政府及其机构向中国政府及其机构提供的援助和赠款项目。④国际组织、外国政府及其机构向受中国政府委托管理有关基金、资金的单位提供的援助和赠款项目。⑤国际组织、外国政府及其机构提供援助、贷款的其他项目。

（二）审计的对象

审计的对象，被称为审计的客体，可以概括地指被审计单位或被审计人。在谈到审计对象的同时，先要认识什么是审计的主体，什么是审计的客体。

1.审计的主体

审计的主体就是审计的执行者，是指审计机关和审计人员。

审计机关是指国家的审计机关、部门、单位内部审计机构和民间审计组织（主要是指会计师事务所）。

审计人员是指具有审计专业技术资格的人员（国家实行审计专业技术资格制度，具体要求按照国家有关规定执行）。专门从事国家审计、民间审计、内部审计工作的人员和依法执业的注册会计师。审计人员又称为审计人或审计者，是审计行为的主导者和执行人。

2.审计的客体

审计的客体就是被审计的对象，包括被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的财务报表、其他资料等。具体地说，包括两个方面的内容：①被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经营管理活动。②被审计单位的会计资料和其他资料。

审计的客体有时也可以概括地指被审计单位或被审计人。小额信贷机构的审计一般是由主管单位的内审人员、机构内设的专职审计人员和社会审计（社会审计又称民间审计、独立审计或注册会计师审计）进行的。

小额信贷机构作为被民间审计的审计对象时，一般是按照审计要求向审计人员介绍及对机构的描述并提供相关的财务报表（包括资产负债表、损益表、贷款业务报告、账龄分析表及会计凭证）以及总分类账、明细分类账、相关一级的贷款人员台账和贷款合同等经济活动资料（包括营业执照、工商税务登记、非政府组织的注册登记文本及机构正在执行的法令法规内控制度等）并提供上年审计报告（如果有的话）。如果被审计对象是具体人则应按照审计要求提供相关的文件、资料等证明材料。

特别提示：由于审计的主体不同，审计的对象也不完全相同。

（三）审计的任务

审计的任务是指依据审计对象，为达到审计目标对审计工作提出的要求。审计目标是指人们通过审计活动所期望达到的理想境界或最终结果，取决于审计授权人或委托人及社会公众对审计工作的要求，它规定了审计的基本任务，并决定着审计行为的方式与内容。

一般来说，国家审计、内部审计、社会审计都具有彼此相对独立的审计目标，都必须满足各自服务领域的特定需要。

对于小额信贷机构来说，审计的基本工作目标是判断被审计单位有关资料的合法性和公允性，以及经济活动的真实性、效益性，并依法进行审计监督。

（四）审计的职能

《中华人民共和国审计法》第五条规定：审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。由于法律赋予了审计的权力和审计本身具有的内在功能，决定了它有经济监督、经济评价、经济鉴证的职能，也有人把这三项职能称为“经济卫士”、“经济裁判”、“经济医师”。

1.如何