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会计师事务所内部质量控制制度三

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篇一：会计师事务所内部质量控制制度

为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会

计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》、《中国注册

会计师职业道德守则》、《会计师事务所内部治理指南》规定，特制

定本制度。

一、业务承接与保持

积极开拓，不断扩大市场占有份额，拓宽服务领域和服务空间，树

立优良的执业形象是全所执业人员的重要奋斗目标。把好项目的入

口关是提高项目质量的重要因素。

1、承接业务，应充分了解委托目的，客户基本情况，考虑自身的经

验、对委托事项的熟悉程度和独立性，被审计单位管理当局是否正

直与诚实，与前任注册会计师的关系及是否有利益冲突，是否有足

够的能够胜任的人力资源并能按时完成委托等因素，初步评估风险

后确定是否承接。事务所的全体人员都应积极承揽业务，但承接业

务必需由部门负责人以上人员批准、统一委派。

2、各项业务均应由事务所统一接受委托，任何人不得以个人或其他

单位名义承接业务。

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3、应按规定与客户签订业务约定书，业务约定书由所长授权部门负

责人代表本所签订。重要的项目由部门负责人报所长签字。

所有项目的业务约定书由办公室分别不同类别按顺序编号。在签定

约定书时，重要的项目应充分考虑成本效益原则，与客户协商确定

收费数额和收费方式，并负责按规定，及时将费用收取到帐。不得

在未签订约定书之前进入企业进行具体的测试程序。不得为承揽业

务而降低收费标准。

业务约定书原件由办公室集中归档，复印件存业务档案。

4、业务承接应对事务所的独立性进行评估，项目经理及以上人员的

直系亲属委托事项，应报办公室备案，但相关人员不能参与该项目

的执行。

事务所每年都应该取得全体人员对独立性的书面承诺。

5、业务承接应评估事务所自身的胜任能力，如，执业经验、专业胜

任、人力资源配套、客户的时间要求、专家委派（聘请）等。

6、业务承接应对客户需求的背景进行了解，主要了解企事业成长的

背景、在行业内部及社会公众中的形象、有无重大控制论事项、以

往接受审计的情况（关注与前任审计师的关系）、本次审计的特定目

的、有无特殊要求等。

7、执业人员、复核和监查人员应注意收集执业过程中客户存在的重

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大事项，对在本期或以前业务执行过程中发现有重大事项的客户，

应评估对保持客户关系可能造成的影响。对发现可能无法保持关系

的客户，应以书面报告形式报主任会计师处理。

8、办公室建立事务所的客户档案，连续记载审计结论的类型、社会

公众及媒体的企业的不利评价及报道、特定问题的处理过程及结果、

审前调查与执行的重大差异等。事务所不应与缺乏诚信的客户发生

关系。

9、对执业、复核、监查过程中发现存在重大、可能影响事务所事项

的客户，应评估是否维持合约的可能，如不能维持需要解除业务约

定书的，应通过内部程序，向业务执行部门负责人书面提出，部门

负责人与相关复核人员协商评估后，报报主任会计师批准。

10、业务承接的过程，应详细记载于工作底稿。

二、工作委派

工作委派是项目质量管理的重要环节