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【我国企业怎样建设内部控制体系】我国企业内部

控制规范体系的内容

证明，内部控制与风险管理是现代企业经营管理的必备“武器”。

近几年，企业面临的风险日益增多，美国的《2021年萨班斯—奥克斯

利法案》（简称SOX法案）、*****1年的《企业风险管理——整合框

架》、我国国资委2021年的《中央企业全面风险管理指引》以及财政

部2021年的《企业内部控制基本规范》等一系列法律法规紧锣密鼓

的制定，企业也在不断地认识、建设并有效地利用内部控制体系和风

险管理体系。

从内部控制理论的发展历程看，内部控制的控制重点就是企业风

险，对风险的管理主要是通过内部控制体系控制关键风险点来实现的。

风险管理是建立在内部控制基础之上的、具有更高层次和综合意义的

控制活动。如果离开良好的内部控制系统，所谓的风险管理只能是一

句空话而已。因此，鉴于中国目前大多数企业内部控制体系尚未构建

或构建不完善，笔者主张中国企业应先构建基于风险管理的行之有效

的内部控制体系，并通过对该体系的有效执行，实现对企业主要风险

的管理。

一、中国企业内部控制体系建设的意义

企业内部控制体系建设的意义来自于企业面临的挑战和机遇，是

企业自身发展的迫切要求，主要体现在以下几个方面。

1、实现企业战略目标的要求

学术界不同学派关于战略的观点和假设等不尽相同，但都承认

核心竞争力“”是企业竞争优势的所在。核心竞争力战略理论认为，企

业要想长期稳定地保持其竞争优势，必须通过制定正确的战略目标，

培养和发展能使企业在未来市场居于有利地位的核心竞争力。而制定

的战略能否最终实施，取决于企业各个业务流程的有效执行。有效执

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行的内部控制体系不但对企业战略目标起到了强劲的科学支撑与持

续保障作用，还使企业具备识别和管理整个企业多种风险的综合能力，

这有助于减少企业的不确定性与盈利的波动性，进而增强企业的核心

竞争力。

2、建立现代企业制度的要求

现代企业制度的核心内容包括规范和完善的企业法人制度、严格

而清晰的有限责任制度、科学的企业组织制度、科学的企业管理制度

以及企业破产制度和外部保障制度等。构建并执行这些现代企业制度

内容，都需要切实可行的内部控制体系建设，因为现代企业制度和内

部控制体系建设之间是相辅相成的。

3、企业生存发展的要求

自2021年年底以来，“中航油事件”5.54亿美元的亏损、中储棉

10亿元的亏损等国有资产接连不断的巨亏噩梦，在国内外引起了巨

大震动。由于这一系列事件的主要原因是企业内部控制体系方面存在

严重缺陷，使人们意识到切实加强企业的风险控制已到了危及企业生

存的刻不容缓的地步。

4、参与国际竞争的要求

参与国际竞争的前提是要和国际上大多数企业处于基本相同的

经营环境中。但从国外企业的风险管理实施进展看，自美国SOX法

案对在纽约上市的公司提出建立内部控制体系的要求后，许多国际大

公司对内部控制体系的建设进行了完善和改进，并在此基础上进一步

建立了全面风险管理体系。中国企业要参与国际竞争，就必须逐步建

设内部控制和风险管理体系，不断缩短与国外企业风险管理的差距，

在国际竞争中不断加大投资并购等业务的成功率。

5、投资者对企业预期的要求

投资者包括现实投资者和潜在投资者，他们的目的基本都是取