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IPO及上市公司财务报表审计底稿-货币资金表--第1页

审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)

货币资金

被审计单位：

项目：

编制：

日期：

审计程序

一、现金

1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇

率及折算金额是否正确。

2.监盘库存现金：

(1)制定监盘计划，确定监盘时间；

(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因

并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；

(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；

(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注

明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。）

3.抽查大额库存现金收支。检查大额现金使用范围是否符合《现金管理暂行条例》

的规定，原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、

是否记录于恰当的会计期间等项内容，其中，以以收取现金方式实现销售的，应核

对付款方和付款金额与合同、订单、出库单是否一致，以确定款项确实由客户支付

（此项程序包含监管4号的要求）

4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。必要时，向现金交易客户函证申

报期内各期收入金额，以评估现金收入的发生和完整性认定是否恰当（此项程序包

含监管4号的要求）

二、银行存款

5.获取被审计单位编制的报告期内银行开户、销户情况表，询问管理层：

（1）开户银行的数量和分布与被审计单位实际经营的需要是否一致；

（2）银行账户的实际用途（特别是涉及大额资金往来的账户和新开账户）；

（3）报告期内注销账户原因

关注管理层的解释是否与在审计过程中获取的相关信息一致。

（此程序包含监管4号的要求）

6.获取或编制银行存款余额明细表：

(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；

(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

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审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)

7.取得并检查银行存款余额调节表：

(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单（应加盖银行印章的对账单，必要时可以

重新向银行取得对账单）（此程序包含监管4号的要求）

1)银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金

额是否与对账单记录一致；

2)检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账

户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。

(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节

后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

(3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在长期未达账项，检查是否存在挪用

资金等事项（此程序包含监管4号的要求）：

1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨

行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银

行存款余额调节表的调整事项中；

2)检查大额在途存款和未付票据：

a)检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记

录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否

需审计调整；

b)检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账

簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；

c)检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记

录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需

要进行调整；

d)检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；

(4)检查是否存在未入账的利息