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注册会计师真题《职业能力综合测试一》B卷（2）

2013注册会计师真题《职业能力综合测试一》（B卷）

资料(五)

在审计应交税费时，审计项目组注意到以下事项：

1.A公司有一笔应收账款，截至20×2年12月31日已逾期2年，

经多次交涉，对方均以资金周转困难为由拒绝付款。A公司于20×2年

末对上述应收账款计提了全额坏账准备，并在申报20×2年度企业所

得税的应纳税所得额时将其列为坏账损失并作了全额税前扣除。

2.A公司20×2年度共发生与生产经营活动有关的业务招待费

1000万元。A公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时，

将其作了全额税前扣除。

3.为支援某希望小学的扩建，A公司20×2年向该希望小学捐赠了

一台工程机械。A公司将该工程机械产品所对应的增值税进项税予以

转出，连同该工程机械产品的成本一并计入营业外支出，并在申报

20×2年度企业所得税的应纳税所得额时作了全额税前扣除。

4.20×2年A公司向某用户销售一台工程机械，同时为其提供该工

程机械的操作培训服务，并额外收取培训服务费。A公司在20×2年对

该培训服务费收入申报缴纳了营业税。

5.A公司于20×2年1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司

使用，租期为2年，按月收取租金。对上述房产，A公司于20×2年末

按房产原值一次减除30%(所在地省人民政府确定的扣除比例)后的余

值计算缴纳了房产税。

资料(六)

B公司和C公司均为A公司的全资子公司。审计项目组在审计B

公司和C公司的20×2年度财务报表时，注意到以下与持续经营假设

有关的事项：

1.B公司近年来连续亏损，其20×2年12月31日的营运资金为负

数。但B公司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提

供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测。此外，B公司管理层表

示，B公司可以在必要时寻求A公司的财务支持以应对流动性风险。

因此，B公司管理层认为按照持续经营假设编制B公司20×2年度财务

报表是适当的。

2.C公司经营状况一直良好，但鉴于C公司产品的生产过程会对环

境造成较大污染，C公司董事会于20×3年1月决定，C公司自20×3

年7月1日起全面停产并进入清算程序。C公司管理层认为，停产的

决定是在20×3年作出的，因此按照持续经营假设编制C公司20×2

年度财务报表是适当的`。

资料(七)

A公司拟于20×3年向一非关联公司收购其下属全资子公司——D

公司的全部或部分股权，A公司初步拟订了三套收购方案，相应购买

的股权比例和对价支付安排摘录如下：

方案1：A公司仅收购D公司60%的股权，并且以A公司所持下

属全资子公司——E公司70%的股权为对价换取D公司上述60%的股

权。

方案2：A公司仅收购D公司75%的股权，并且以支付现金750

万元作为对价。

方案3：A公司以1000万元对价收购D公司全部股权，以现金

100万元外加E公司的全部股权(公允价值预计为900万元)为对价换取

D公司的全部股权。

资料(八)

A公司的财务总监就下列事项征询项目合伙人甲的意见：

1.A公司于20×2年初投资500万元设立一家全资子公司——F公

司。20×3年1月31日，A公司将所持有的F公司股权的75%作价

450万元出售给G公司(非关联公司)，A公司所持的F公司剩余25%

股权于该日的公允价值为150万元。上述股权出售于20×3年1月31

日完成后，A公司仍能对F公司的财务和经营决策施加重大影响。F公

司自设立之日至20×3年1月31日累计实现净利润50万元(其中20×2

年度实现净利润45万元)，从未进行利润分配，除净利润的影响外，

也无其他净资产变动。F公司自设立之日至20×3年1月31日与A公

司没有任何交易。针对上述股权出售交易，财务总监希望甲就A