业务外包与研发课件.pptVIP

内部控制应用指引——业务外包国富浩华会计师事务所山东分所

什么是业务外包l业务外包?企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。?本指引不涉及工程项目外包l业务外包的分类?重大外包业务和一般外包业务?研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等?整体外包和部分外包

业务外包的风险l外包范围和价格确定不合理?避免核心业务外包?便于划分责权利?价格确定公开、透明l承包方选择不当?承包方资信?承包方产生过程l业务外包监控不严?严格的过程监督?明确的验收标准l舞弊行为?岗位分离?管理制度

业务外包基本流程

制定业务外包实施方案l制定业务外包实施方案?指企业根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，制定实施方案。l主要风险?企业缺乏管理制度，导致制定实施方案时无据可依；?业务外包管理制度未明确业务外包范围，可能导致有关部门在制定实施方案时，将不宜外包的核心业务进行外包；?实施方案不合理、不符合企业生产经营特点或内容不完整，可能导致业务外包失败。

制定业务外包实施方案－管控措施l建立和完善业务外包管理制度?各类业务与核心主业的关联度?对外包业务的控制程度?外部市场成熟度等标准?明确规定外包的方式、条件、程序和实施等相关内容l严格执行业务外包管理制度规定?避免将核心业务外包?确保方案的完整性l根据企业年度预算以及生产经营计划，对实施方案的重要方面进行深入评估以及复核。

审核批准l审核批准?指企业应当按照规定的权限和程序审核批准业务外包实施方案。l主要风险?审批制度不健全，导致对业务外包的审批不规范；?审批不严格或者越权审批，导致业务外包决策出现重大疏漏，可能引发严重后果；?未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原则进行合理审核以及做出恰当判断，导致业务外包不经济。

审核批准－管控措施l建立和完善业务外包的审核批准制度?明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施?加大对分公司重大业务外包的管控力度l应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性l总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策l对于重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批

选择承包方l选择承包方?指企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。l主要风险?承包方资信有暇疵专业资质l专业能力l无不良记录l?外包价格不合理?存在接受商业贿赂的舞弊行为

选择承包方－管控措施l充分调查候选承包方的合法性l调查候选承包方的专业资质、技术实力及其从业人员的履历和专业技能l考察候选承包方从事类似项目的成功案例、业界评价和口碑l综合考虑企业内外部因素，对业务外包的人工成本、营销成本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本l引入竞争机制，按照有关法律法规，遵循公开、公平、公正的原则，采用招标方式等适当方式，择优选择承包方l按照规定的程序和权限从候选承包方中做出选择，并建立严格的回避制度和监督处罚制度，避免相关人员在选择承包方过程中出现受贿和舞弊行为。

签订业务外包合同l签订业务外包合同?应当及时与选定的承包方签订业务外包合同，约定业务外包的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。l主要风险?合同条款未能针对业务外包风险做出明确的约定，对承办方的违约责任界定不够清晰，导致企业陷入合同纠纷和诉讼?合同约定的业务外包价格不合理或成本费用过高，导致企业遭受损失

签订业务外包合同－管控措施l充分考虑业务外包方案中识别出的重要风险因素，并通过合同条款予以有效规避或降低l明确承包方提供的服务类型、数量、成本，以及明确界定服务的环节、作业方式、时间、服务费用等细节l明确企业有权督促承包方改进服务流程和方法，承包方有责任按照合同协议规定的方式和频率，将外包实施的进度和现状告知企业，并对存在问题进行有效沟通l应当规定外包商最低的服务水平以及未能满足标准实施的补救措施l应具体约定承包方有责任履行保密义务l综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本l制定既具原则性又体现一定灵活性的合同条款，以适应环境、技术和企业自身业务的变化。

组织实施业务外包l组织实施业务外包?企业严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织业务外包过程中人、财、物等方面的资源分配，建立与承包方的合作机制?企业在组织实施业务外包时，应当根据业务外包合同条款，落实双方应投入的人力资源、资金、硬件及专有资产等，明确