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技术转让所得涉及税费政策汇总

一、增值税方面

1.技术转让所得是否需要缴纳增值税？

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、

技术服务，免征增值税。

2.如何理解“技术转让、技术开发和与之相关的技术

咨询、技术服务”？

技术转让、技术开发，是指财税〔2016〕36号附件1《营

业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、

不动产注释》中“转让技术”“研发服务”范围内的业务活

动。

技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术

预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是

指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，

为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）

的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术

咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当

在同一张发票上开具。

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3.享受增值税免税优惠时如何办理备案？

试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的

书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并

持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主

管税务机关备查。

二、企业所得税方面

1.技术转让所得能否减免征收企业所得税？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十

条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件

的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度

内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企

业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.如何理解“符合条件的技术转让”？

根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有

关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）文件

规定，“符合条件的技术转让”具体包括以下方面要求：

一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计

算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物

医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和

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非简单改变产品图案的外观设计。

二、所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通

知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占

许可使用权的行为。

优惠事项：

根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业

所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82

号）相关规定，自2015年10月1日起，全国范围内的居民

企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技

术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限

于其拥有所有权的技术。

技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让

须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转

让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经

费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审

批。居民企业技术出口应由