第十一章-财务报告.ppt

第十二章财务会计报告学习目标●财务会计报告的含义及内容●各种主要会计报表的基本编制方法●会计报表附注的内容●中期财务报告和合并财务报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概述财务会计报告的含义财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。二、财务报告的组成内容三、会计报表的编制要求一、资产负债表（一）资产负债表的定义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。◆根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式原理编制。（二）资产负债表的作用反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况：●资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。◆企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产；◆负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债；◆所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。2.资产负债表的结构(1)报告式(2)账户式◆因其外表形式像“T”形账户而得名。(四）编制资产负债表的基本方法编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。2.“期末余额”的填列方法：※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。资产负债表填列方式:直接根据有关总帐帐户的期末余额填列。交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等根据总帐帐户的期末余额，经过分析计算后填列，如货币资金，存货。根据总帐所属明细帐户的期末余额分析填列，如预收账款、预付账款、应付帐款、应收帐款根据有关科目余额减备抵科目余额后的净额填列，如固定资产、应收帐款等需对总帐帐户和明细帐帐户分析填列的项目，如长期借款（1）直接根据总分类账户余额填列直接根据总分类账户余额填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。（2）根据总分类账户余额分析计算填列（3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列根据若干明细账户余额分析计算填列的项目有：“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”项目。如“应收账款”和“预收账款”项目。又如“应付账款”和“预付账款”项目。(4)根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。(6)根据本表有关数字计算填列二、利润表（一）利润表的含义◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。（二）利润表的作用●可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。●可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。●通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。（三）利润表的结构和内容1.结构（格式）按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。(1)单步式(2)多步式（常用格式，见下图）（1）单步式3.利润表的编制方法(1)“本月金额”和“本年累计金额”填列方法1）“本月金额”的基本填列方法①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。●“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列1．营业收入营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入2、营业成本营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本(3)营业利润＝营业收入－营业成本－营业税