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全国高级审计师资格模拟试卷

审计理论与审计案例分析试卷

第一题（本题25分）

一、题目

什么是审计证据？简述审计取证的不同模式。

二、要求

（一）审计证据的概念与质量特征；

（二）不同审计取证模式的概念及其基本做法；

第二题（本题25分）

一、资料

按照2006年度的审计项目计划的安排，2006年1月，某省审计厅派出审计组对省属国有

企业鑫威电器公司2005年度的财务收支情况进行审计。鑫威电器公司主要生产和销售电磁炉。

审计机关五年来没有对它进行过全面审计。由于其经营规模较大，是本省的税收大户，因此，

税务部门一直对它监管很严。由于时间紧，为提高效率，经过研究，审计厅派出以经贸处王利、

张军、李丽、钱凡、许勇等5人为主的由12人组成的审计小组，同时作出三项决定：

1、由审计人员张军担任审计组长，因为他是半年前从鑫威电器公司调入审计厅的，曾是

鑫威电器公司财务负责人，熟悉鑫威电器公司的情况。

2、鉴于鑫威电器公司受税务监管较多，声誉较好，而且时间紧，因而此次审计不搞审前

培训和调查，审计人员在现场审计中边审计边了解，多向审计组长请示。

3、审计组做了分工，除了审计组长张金负责全面审计和检查督导外，王利、李丽、钱凡、

许勇分别负责审计资产、负债、所有者权益、收入和成本核算。

在现场审计阶段，负责资产审计的审计人员王利对鑫威电器公司与存货相关的内部控制

进行了测试，他认为如下6项存在内部控制缺陷外，其他有关存货的内部控制均健全有效。

1、鉴于各年年末均处于电磁炉销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，公司

本部仓库在各年年末不保留产成品。

2、鑫威电器公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。

3、鑫威电器公司发出电磁炉时未全部按顺序记录。

4、鑫威电器公司生产电磁炉所需的零星A材料由某公司代管，但鑫威电器公司未对A

材料的变动进行会计记录。

5、鑫威电器公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门

的会计账上反映。

6、鑫威电器公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代某公司保管的B材料。

二、根据上述资料，回答下列问题

1、请指出审计厅作出的三项决定中存在的不妥之处，并说明理由。

2、请帮助审计人员王利逐一确认他所做出的关于存货的内部控制缺陷的6项记录是否存在

内部控制缺陷，请说明理由。

第三题：（本题25分）

一、背景资料

某审计机关于2006年4月对跃进钢筋厂2005年度财务收支进行审计。

1、审计人员在审前调查中通过与被审计单位管理人员座谈，了解到以下情况：

（1）近几年来，受国家加大基础设施建设政策的影响，钢筋市场供销两旺。该钢筋厂为适应

市场形势需要，在周边20多个城市增设了办事处，外地办事处数量达到了46个。同时从下属

的服务公司、招待所等抽调了20多名非财会人员，进行简单培训后充实到各办事处从事会计

工作。

（2）由于原财务经理与厂长在工作上存在意见分歧，原财务经理调任市建材局工会主席，

原厂长办公室主任调任财务经理。新财务经理上任后，对财务部和驻外地办事处财务人员进行

了岗位调整，有的财务人员被频繁调动。

（3）由于钢筋销售情况很好，许多客户提前预交货款，使用现金交款的情况很频繁，而且

有的数额较大。大多数外地办事处只有一名财务人员，缺乏有效的内部控制。

（4）通过查阅以前年度的内部审计报告，发现销售退回和折让、应付利息以及按权益法核

算的长期投资以及投资收益等业务存在较多的漏记。

2、应审计组要求，钢筋厂向审计组提供了2004、2005两个年度的会计报表、总账和明细分类

账等资料，有关数据如下：

（单位：万元）

项目2004年2005年

主营业务收入108000114800

主营业务税金及附加86409169

电费支出