【会计实操经验】【财务通则】应收款项管理通则不痛.pdfVIP

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【会计实操经验】【财务通则】应收款项管理通则不痛

案例

四川长虹因合作伙伴美国APE×家电进口公司拖欠4.6亿美元巨

款，遭受了巨大的坏账损失，就是应收账款管理失控的结果。

应收款项是企业销售商品、提供劳务过程中发生的各项债权，主

要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。应收款项

管理的有效性，直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现，也

直接影响到企业的资产质量和资产营运能力，甚至关系到企业的生

死存亡。

1做好信用管理

企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控

制，根据不同的客户实行不同的信用政策。建立健全客户信用档

案，实行黑名?制度，是企业实行信用管理的有效措施。做好信用

风险评估和控制，是企业合理确定信用销售额度、有效控制坏账损

失的基础工作。

2建立应收款项台账管理制度

企业应当设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各客

户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同

时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账

风险的发生。

3建立应收款项催收责任制度

企业应当依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约

付款；对逾期的应收款项，可以采取多种方式进行催收；对重大的

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逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。

企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各

业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于业务部门和责任人员造成

逾期应收款项的，应当在内部以恰当方式予以警示；造成坏账损失

的，应当按照内部管理制度扣减其绩效工资。

企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支

付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用

处理，不得挂账。为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收

款项按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理(厂长)办

公会审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作

为坏账损失处理。

4建立应收款项年度清查制度

年度终了，企业必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务

人核对账目，做到债权明确、账实相符、账账相符。需要指出的

是，与应收款项相对的是应付款项，清查企业作为债权人的应收款

项时，对企业作为债务人的应付款项也应一并清查，将对方(债权

人)没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款项，予以核销，转入当

期收益。

5建立坏账核销管理制度

企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当

作为坏账损失，并及时进行处理。对于坏账损失的确认及其处理程

序。

6建立应收款项管理的责任追究制度

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企业内部管理制度不健全导致应收款项管理混乱的，或者恶意经

营导致坏账损失的、通过关联交易转移企业资产的、随意核销应收

款项给企业造成重大损失的，或者在资产重组中，逃避应收款项追

讨责任导致资产流失的、擅自核销国有资本的，主管财政机关或者

投资者有权予以纠正；对于直接责任人员和其他有关责任人员，应

当依照国家有关规定和企业内部管理制度追究责任。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。