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商业银行内部控制

论文关键词：商业银行内部控制国际借鉴

论文摘要：本文对当前研究商业银行内部控制理论的现实意义做了一个大致的分析。对具有代表性的美

国、德国、法国的商业银行内部控制成就进行了考察。从而借鉴西方商业银行长期经营实践所积累的丰

富的内控管理经验，就我国商业银行内部控制的完善提出了自己的观点。

商业银行内部控制理论是在企业内部控制理论的基础上发展起来的，巴塞尔委员会1998公布的《银行

内部控制系统的框架》(FrameworkforInternalControlSystemsinBankingOrganization)认为：“商业

银行内部控制是一个受银行董事会、高级管理层和各级管理人员影响的程序。它不仅仅只是一个特定时

间执行的程序或政策，它一直在银行内部的各级部门连续运作”。

近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，尤其突现的世界性的流动性过剩，严重威胁着金融业的安

全和发展。西方银行业在长期的经营实践中积累了丰富的内控管理经验，这对于正在走向国际化、市场

化的我国金融业来说，无疑具有十分重要的借鉴意义。

一、西方商业银行内部控制的考察

(一)美国银行业的内部控制

1、权威、超脱的稽核组织机构。美国的商业银行多建立了总部一级制的稽核组织，直接实施全辖稽核

监督。许多银行的稽核部门只设在总部，分行一律不设，再根据分行稽核业务的大小分地区派出若干稽

核主任，与驻地分行没有任何经济、人事上的关系。首席审计官不对总裁负责，而是对董事会负责。以

上种种制度有效地保证了内部审计工作的独立性。

2、明确控制目标，紧密围绕风险防范进行控制活动。美国的商业银行非常重视风险防范。内部稽核部

门通过对银行业务经营的政策执行及其运作过程进行严密的监控和检查。一般说来，风险管理检查主要

从战略风险、网络风险、政治风险、信用风险、市场风险、操作风险、用人风险、法令风险8个方面进

行监督评价。

3、灵活、有效的控制手段和方法。美国的银行积极实现控制方式的转变，努力使内控部门的形象由控

制风险的“警察”最终变为实行开放式、能动式的稽核监督。例如，借助稽核手段的电脑化。同时，稽

核部门通过越来越多地帮助业务部门控制风险而转变工作角色，使业务部门愿意把稽核人员当作合作伙

伴，达到决策合理的目标。

4、信息系统功能强大。美国的商业银行之所以能够建立总部一级制的内部稽核机构。直接实施全辖稽

核工作，一个很重要的保障是实现了银行业务计算机网络化和稽核手段电脑化。银行业务与内部控制手

段的电子化减少了稽核机构的层次。降低了稽核人力投入，扩大了稽核覆盖范围。加快了稽核信息时

效。提高了稽核监督效率。

(二)德国银行业的内部控制

1、内部控制机构健全

(1)内部审计机构。各银行一般均设有内部审计部，通过内部稽核，及时发现问题。银行所有权人可以

监督经理人。以此实施有效的监管，防范经营风险。而且内部审计部门具有相当大的独立性，一般都直

接对董事会负责。向董事会报告内部监督稽核情况。

(2)风险管理机构。各银行都建立了一套有效的风险管理机制，董事会、市场风险管理部、各业务部

门、审计部门都分别对风险负有明确的职责。同时。建立一些数学模型来预测和计算风险。

(3)证券监察部。德国1995年实施《证券交易法》，并成立了联邦证券委员会。为配合实施《证券交易

法》和联邦证券监管委员会的有效监管，各银行都依法成立了证券监察部。具体负责对本银行证券经营

业务活动的监督。

2、内部制约机制有效

(1)职责分工明确。德国内部控制上最突出的特点是“四眼原则”(也称双人原则)。也就是业务交叉核

对。资产双重控制和双人签字。各项交易活动必须有明确的职能分工。包括四个层次：一是一线交易，

二是后台结算。三是会计审计，四是监控。

(2)监督与牵制到位。在一个职能部门中，相关但不同的工作要由不同的人员去做，以确保相互的业务

监督牵制。使用自动数据处理系统时。要有相应的程序来保证实施监督，数据处理系统中输入人员要与

交易、后线结算分开。会计审核要与业务监控人员分开。

(三)法国银行业的内部控制

1、内部控制的重点与原则明确

法国商业银行内部检查的重点往往是放在三个方面：看业务操作和内部组织流程是否遵守当前的法规和

条例规定，是否符合职业标准、道德标准和行业惯例。是否符合高级管理层的要求；看是否严格遵守工

作流程和风险限额的规定：看会计和财务信息的质量。

法国银行业内部控制的基本原则也主要体现在三个方面：风险控制原则一确立目标及政策时要考虑经营

中的各种风险，对于每一种风险制定合适的风险承受政策：信