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项目四个阶段的预算管理

项目预算作为项目考核的重要依据，在企业管理中正发

挥着越来越重要的作用。随着生产规模的逐步扩大，处于成

长阶段的企业经营过程中常伴有大量的基建技改投资项目

或新产品研发项目需求，项目预算作为现代企业管理进行项

目管理的一个重要手段，开头受到企业管理者更多的重视。

项目预算既是项目管理的主要工作之一，同时也是全面预算

的重要组成部分，其目的在于掌握项目的成本，保证项目的

成本不超出预定的范围。如何通过预算高效、有序地管理企

业的各类项目，是企业预算管理部门面临的一个重要问题。

RS10项目预算是RS10全面预算管理的重要补充部分，

为全面预算供应项目预算明细数据。企业年度全面预算的编

制包括经营预算编制、薪酬预算编制、管理费用与制造费用

预算的编制等，年度项目预算的编制与这些预算类似，在预

算科目上也与总账科目存在相同的关联方式。项目预算中有

些科目会受到全面预算的约束，所以项目预算在编制后，不

能直接审批通过，在全面预算平衡过程中，可能删减被约束

的项目预算，只有当全面预算审批通过后，才能确认项目预

算。全面预算调整时假如调整了对项目预算的约束，则项目

预算也可能需要调整。项目预算的调整，必需在全面预算的

约束范围内进行，假如超出约束范围，则必需先调整全面预

算。

通过分析项目管理的四个阶段，我们认为项目预算与项

目管理的结合主要体现在项目计划、执行和结束三个阶段。

RS10项目预算系统主要是针对已经立项的项目，对于立项

阶段(项目的筛选阶段)中的项目估算不在系统管理范围内。

在项目规划阶段，项目预算需要做的主要工作是：明确

项目预算的责任组织;确定工作分解结构(WorkBreakdown

Structure，简称WBS)，依据管理需要，确定WBS中子任

务/活动(里程碑)的负责人、时间、资金和标准。

在项目执行阶段，项目预算需要做的主要工作是：对项

目的进展状况进行实时反应，依据项目的里程碑的要求，通

过资金使用状况来反映项目的实际状况，其中包括项目预算

的预警、调整和掌握。

在项目结束阶段，项目预算的主要工作是：供应项目执

行结果的查询分析，以便于今后改进类似的项目管理和实施

考核。

在企业进行预算时，假如企业中一些项目(如技改技措项

目)还没有正式立项，需要先在项目管理中建立项目，再进行

项目预算。

南车长江车辆有限公司作为我们的重点客户，已经在去

年完成了全面预算的实施工作，通过全面预算系统的应用，

捋顺了预算业务的管理流程，提高了各部门工作效率，通过

现代管理模式提高了企业经营决策的科学性，帮助企业管理

者合理配置企业资源。根据既定的计划和客户需求，今年3

月，我们现场对长江公司项目预算管理状况进行了具体的调

研，帮助企业解决目前在项目预算管理过程中存在的一些问

题，包括：

每个项目都需要手工编制一张预算表，由此会产生许多

零散的预算表，不便利查找核对;通过各执行部门的定期手工

填报来获取实际发生数据，过程复杂而且不能保证数据的实

时性。

预算的编制在总部，而执行在分公司，这样的结果往往

导致预算的编制与执行脱节，集团无法实时监督分公司预算

的执行，常常出现实际执行状况超出总预算的状况。

总部和分公司某些明细预算项不全都，并且存在交叉，

需要人为区分不同明细项目的归属。预算制定后，执行过程

中缺乏有效的掌握手段等。

针对以上几个方面的问题，北自所实施顾问给出了明确

而详尽的建议解决方案，简洁来说可以通过系统编制预算，

定义不同类型的预算表模板，依据不同的科目及维度关系，

实现预算值的自动汇总;在系统中定义预算科目与财

务科目、辅助核算项目的对应关系，实现直接从总账系

统获取实际发生数据，减轻人工劳动，并保障了数据的精确

性;要求集团在编制项目预算时，细分到各个分公司的预算，

编制完成后下发分公司，分公司依据集团编制的预算进行监

控;通过管理规定确定总部和分公司关于预算科目的划分及

细度，杜绝科目交叉问题出现;最终，通过以下几种方式，保

证预算在执行中的保持受控。

1.在总账系统，通过记账科目的“财务掌握方式”用于

监视和掌握总账系统的凭证记账，若超出预算，则根据“财

务掌