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CH2货币現金（库存現金、银行存款、其他货币资金）
2.1库存現金
2.1.1库存現金的收付和清查
1.企业收到現金的核算：
借：库存現金
贷：有关科目
2.企业库存現金支出的核算
借：有关科目
贷：库存現金
3.对库存現金短缺的会计核算
发現現金短缺時
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存現金?
待查明原因后作如下处理：
（1）属于由负责人赔偿的部分
借：其他应收款--应收現金短缺款（XX个人）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经同意后处理
借：管理费用—現金短缺
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
4.对現金溢余进行处理的一般原则
发現現金溢余時：
借：库存現金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?
待查明原因后作如下处理：
（1）属于应支付給有关人员和单位的
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款--应付現金溢余（XX个人）
（2）属于无法查明原因的現金溢余，经同意后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入--現金溢余
2.1.2备用金的核算
（1）拨付备用金
借：备用金
贷：银行存款/库存現金
（2）报销
借：管理费用等
贷：银行存款/库存現金
（3）收回备用金
借：银行存款/库存現金
贷：备用金
2.2银行存款
2.2.1银行存款的收付
1.企业收入银行存款
借：银行存款
贷：有关科目
2.企业支付银行存款
借：有关科目
贷：银行存款
企业采用不一样的結算方式，账务处理也不相似
采用银行本票、银行汇票、信用证、信用卡結算方式，将款项交存银行時，借记“其他货币资金”账户。
采用商业汇票結算方式，通过“应收票据”账户
采用委托收款、托收承付方式，通过“应收账款”账户
采用汇兑、支票結算方式，直接通过“银行存款”账户
2.3其他货币资金
外埠存款：到外地进行临時或零星采购時，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项
银行汇票存款：指企业為获得银行汇票，按规定用于银行汇票結算而存入银行的款项
银行本票存款：企业為获得银行本票，按规定用于银行本票結算而存入银行的款项
信用卡存款：企业為获得信用卡以办理信用卡結算而按规定存入银行的款项（收到的利息贷记“财务费用”）
信用证保证金存款：企业為获得信用证按规定存入银行的款项
存出投资款：企业已存入证券企业但尚未进行短期投资的款项
CH3存货
3.1存货的初始确认及计量
3.1.1存货的初始计量——外购存货（原材料）
存货以成本进行初始计量，详细包括：购货价格、有关税费、其他可直接归属于存货采购成本的费用
（1）购货价格：因购货而支付的对价（购货发票上注明的货款价格），但不包括按规定可以抵扣的增值税税额
发生現金折扣時，一般不调整购货价格，而是把获得的現金折扣作為理财收入计入“财务费用”
（2）有关税费：指企业外购货品应支付的税金及其有关费用
重要包括：进口环节的关税、消费税、海关手续费，企业购入未税矿产品代缴的资源税，小规模纳税人购进货品支付的增值税，以及一般纳税人购进货品按规定不能抵扣的增值税进项税额等。
（3）其他可直接归属于存货采购成本的费用
重要包括：外购存货抵达仓库此前发生的仓储费、包装费、运杂费、运送保险费、运送途中合理损耗以及入库前的挑选整顿费用等。
账务处理：
（1）购货時
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）发生現金折扣時
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用
3.2存货的获得与发出
3.2.1原材料按实际成本记录
1.外购原材料
（1）結算凭证抵达，同步将材料验收入库
借：原材料——实际成本
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款…
（2）結算凭证先到，材料后入库（材料未到）
A.收到結算凭证時
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金/应付票据
B.收到材料，验收入库時
借：原材料
贷：在途物资
（3）材料先验收入库，結算凭证后抵达
月中，暂不做账务处理，待結算凭证抵达后再入账
月末暂估入账，下月初紅字冲回
（4）企业外购原材料溢余或短缺的处理（与库存現金的盘亏盘盈相似）
A.溢余的处理
–企业购进原材料发生溢余時，未查明原因的溢余材料一般只作為代保管物资在备查簿中登记，不作為进货业务入账核算。查明原因后根据详细处理决定再做对应的处理。
B.短缺的处理
–定额内合理损耗，按其实际成本计入入库原材料成本
–超定额损耗，将其先转入“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因后，将有关负责人赔偿之后尚不能弥补
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