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增值税知识点归纳总结--第1页

增值税知识点归纳总结

增值税知识点归纳总结

一、农产品

(一)农业生产者销售的自产农产品;(条例第十五条)

农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物

的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位

和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工

后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规

定税率征收增值税。(财税字〔1995〕52号)

不属于注释所列自产农业产品的有:

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,

玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋bai粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、

匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺

植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6、中成药。

7、锯材,竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

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9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油,调制乳。

12、洗净毛、洗净绒,17%。

(二)制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子:

1、利用自有土地或承租土地,雇佣农户或雇工进行种子繁育,再经

烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2、提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回,再经烘干、脱粒、

风筛等深加工后销售种子。

(总局2010年第17号公告)

(三)“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策。2016年1月1日

至2020年12月31日,继续对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和

种用野生动植物种源(种子种源)免征进口环节增值税。(财关税[2016]64

号)

(四)回收再销售畜禽

采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养

殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司),农户

饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将回收的成品畜禽用于销售。(总

局2013年第8号公告)

(五)承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税。

其他粮食企业,除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外一

律征收增值税。

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自2014年5月1日起,上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到

粮食和大豆,并可对免税业务开具增值税专用发票。

(六)对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免

征增值税。不包括规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产

品。(财税[2012]75号)

(七)纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。(国税函

[2010]97号)

(八)对从事

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