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关于财务报告与分析的几点参考建议

关于财务报告与分析的几点参考建议

一、财务报告与分析的意义

财务报告与分析是站在企业总体经营与管理的全局高度，全面揭

示企业某个经营周期的财务状况、经营情况，以及财务活动的规范情

况。根据财务数据，结合经营业务、规章制度，通过数据横向与纵向

对比、挖掘，抽丝剥茧的分析各类财务数据变化的成因，并给出建设

性参考意见，最终达到各项资产的安全，促进企业增收节支。是供经

营决策者、或投资人提供决策依据第一手资料。

财务报告与分析分类：一般分为周期性财务分析报告与专项报告

两类。周期性财务分析报告分为季度报告、半年度报告、年度报告。

季度分析可以简单些，但总体内容要有针对性，突出重点；半年度、

和年度报告要全面具体、层次分明，更深度。

二、财务分析的主要内容

（一）、概述，内容包括：

1、经营情况概述。分析报告期的经营情况，如：收入、利润、利

润率，以及年度目标完成情况；同比增减情况、环比增长情况。

2、财务状况变动概述。如：总资产规模、资产结构、负债率、现

金流、以及应收账款。

3、影响经营情况发生较大的经营因素概述；影响财务状况发生较

大变化的因素分析，如导致现金流不足的环境因素概述。

4、经营环境概述。如，政策环境、内部人员及人力成本环境、技

术环境、纳税环境、市场经济环境等。

（二）经营数据分析

1、收入数据。重点以图、表的形式反应收入结构、增减变化，配

以文字分析增减原因。（1）收入同比、环比分析增减变化；

（2）按产品收入结构分析，找出影响收入增减的源头，分析原因；

（3）按收入结构分析，即月结（应收欠款）、现结，进行分析。

也可以将以上三类进行组合分析。目的是向管理者一目了然的提

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供出收入的构成、增减变化，及增减的原因。重点产品重点分析。

2、主要大客户数据分析；

（三）财务状况分析

1、现金流分析，公司一般现金流充足。但对于上缴公司资金，或

者其他因素公司下拨款的，要在报告中给与重点说明；或者有融资贷

款；或者后期有大额款项支付，但本公司资金不足支付的也需重点说

明；

2、债权债务重大变化分析说明；这些都会影响未来现金流。如应

收账款积压、应付账款拖延、预付账款购买的商品、劳务预期等。

3、存货分析，存货构成，周转率，分析存货是否有潜在的积压，

以及管理情况、采购成本分析；

4、固定资产分析，分析发生变化的因素，如新增，报废；如果闲

置资产也应重点反应；

5、预提费用、待摊费用变化分析等

以上分析，旨在揭示企业的各项资产是合理，有无潜在的风险，

是否造成资产的减值、或资产利用率不足、或影响正常运营现金流等。

（四）利润分析。

利润分析较为重要，目的是揭示各项成本是否合理、合规（即符

合制度），发掘合理节支空间。利润分析，即成本费用分析，一般按

类进行分析，一类是成本费用性质、一类是核算项目，两者组合一起，

一方面揭示那些成本费用增长；一方面揭示因那些科室直接成本费用

高而拖累整体利润。

1、按成本费用性质进行分析，根据《主要成本费用》表，针对增

减变化大的，进行抽丝剥茧，有理有据的分析。对存在不合理的增长，

要提出有效的