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企业税收风险管理研究

摘要：税收征管数字化转型就是在数字经济时代背景下，依托现代信息技术

优化税收执法方式、税收营商环境，以此大幅提高纳税人缴费人税法遵从度和社

会满意度。从技术层面看，通过现代信息技术实现涉税信息的完整快速高效处理，

完成涉税数据的智能归集和自动分析；从应用层面看，通过现代信息技术与涉税

业务、政务、党务、法务的深度融合，带动税费执法、税费服务和税费监管等方

面的系统性变革。本文以“以数治税”对企业经营管理的影响作为研究出发点，

分析了企业税收风险管理中存在的现实问题，并提出了有针对性的对策建议。

关键词：以数治税；税收风险；对策

数字信息化技术时代的来临，使得我们的生产、生活更加便捷、快速，对进

一步解放生产力、提升劳动生产效率将起到积极作用。以税收为例，目前税收占

国内财政收入的90%以上，税收对于我国的经济、教育、基础设施建设、国防、

科技、医疗等各个领域的发展起到了举足轻重的作用。我国政府为了促进经济健

康发展、释放改革红利、公平不同行业税负，自2016年以来不断推出税收新政，

如“营改增”、小微企业所得税优惠、小规模纳税人零税率政策、研发费加计扣

除等，其对于我国税收征管领域的影响是空前的。通过上述税制改革可以看到一

个特点，就是目前国内的税收征管体系仍沿用几十年来的较为传统的“以票管

税”。如增值税只要是取得进项税发票即可抵扣销项税金、企业所得税方面也是

如此、小规模纳税人零税率也是围绕开具增值税发票进行的。“以票管税”征管

方式固然为我国税收管理体系的构建带来了较大帮助，但是不得不说，其中的弊

病还是较大的。“以票管税”的方式无形中产生了“发票虚开”，进而出现的偷

税问题。在“以数治税”的税收征管模式下，将运用大数据等信息化技术，对于

企业的整体经营状况，如供、产、销、储、物流等方面进行全方位监督，促使企

业不断完善其经营、规范其管理，从源头处避免企业税收违法行为的出现。通过

税收大数据云平台，以数据驱动制度创新、业务变革和组织变革，构建以数治税

的税收有效治理新模式。

以数治税的核心在于“数据”。税收数字化转型处理包括涉税信息收集、存

储、使用、加工、传输、提供、公开等方面，重点强调对税收风险管理全流程数

字化的全景感知。没有数据就无法智能。为此，要将政府相关职能部门的大数据

平台与税收业务深度融合，针对不同办税场景提供差异化、精准化的数据服务，

完善人工智能税收风险管控平台，运用传统高级分析、机器学习和人工智能分析、

图区可视化分析和点击率分析等方法，深入开展税收风险分析，提高税收执法的

精确性和税收监管的精准性。税收征管实践经验显示，大多数涉税违法行为都有

基本的信息链条，孤立看业务链条上的每个数据难以全面、精准发现疑点与异常，

运用大数据筛查、比对、分析，孤立的疑点之间就有了互动、关联，全程违法行

为线索就能清晰显示出来。

1.“以数治税”对企业经营管理的影响

1.1促进企业财务信息的真实性

税收征管的基础在于企业财务信息的真实性，企业财务信息真实、可靠才能

确保税款征收的准确、无误。当前“以票管税”的情形下，流转税、所得税征缴

的主要依据聚焦于发票上，无论是增值税、消费税还企业所得税、土地增值税等

主要税种，其都与发票有着千丝万缕的联系。实际征管中形成了企业开票即确认

收入、企业取得发票便可以抵减相关税款的局面，这种看似较为简单且严密，实

则问题较多。一方面，如果企业实现销售但是不开具发票，金税系统中将无法查

询，也就不能确认收入实现；另一方面，若企业采取一些方式获得了虚开的发票，

只要该发票是从金税系统中开出，名义上其也只能认定为抵税的凭证。然而，

“以数治税”的前提下，可以利用大数据系统，通过查询企业与其上、下游供应

商、客户的生产经营数据、查询其水、电等用量、查询其付款、关联人员银行卡

交易记录等方式来确定企业实际的经营状况。通过“以数治税”可以更为清晰地

了解企业的真实经营情况，并促进企业进一步实现财务信息的真实性，减少其税

收违法行为的发生。

1.2对企业财务人员提出了更高要求

“以数治税”时代的到来，要求企业的经营更加真实，要求其对外披露的信

息具有客观性，同时对企业的财务人员提出了更高要求。税收政策的不断更新对

财务人员综合业务能力提升有着相应的要求，但是客观地讲目前仍停留在以票治

税的阶段，财务人员无论是在财务核算、纳税申报还是在税务管理及税务筹划环

节，只要关注发票的问题，相关的业务处理很容易迎刃而解。但是，在不远的将

来随着大