CPA 《税法》 马兆瑞 教材精讲 第十二章 企业所得税法 第六段.pdfVIP

四、资产损失税前扣除的所得税处理

（一）资产损失的定义

资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包

括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁

损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（二）资产损失扣除政策

1、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时

扣除。

2、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者

政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣

除。

3、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的

无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清

算财产不足清偿的；

（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

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