06计划审计工作.ppt

第六章计划审计工作6.1初步业务活动6.2审计业务约定书6.3初步计划6.4审计重要性6.5审计风险6.1初步业务活动初步业务活动的目的注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况与被审计单位不存在对业务约定条款的误解初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况及时签订或修改审计业务约定书6.2审计业务约定书

审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书的内容6.3初步计划获取被审计单位的背景信息分析被审计单位的战略计划执行初步分析程序确定存在的问题及可能影响审计计划的领域考虑可能影响审计计划的特殊情况分析程序分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。计划阶段运用分析程序的目的：识别重大错报风险（识别潜在的风险领域）。计划阶段运用分析性程序的步骤1.确定将要执行的计算/比较：简易比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析。2.估计期望值（确定参照标准）（1）前期可比信息；（2）同行业的可比信息；（3）预算、预测等数据；（4）注师的估计数据。3.执行计算/比较4.分析数据及确认重大差异：5.调查重大的非预期差异：重新考虑期望值时所用的方法和因素，并询问管理当局。6.确定对审计的影响：对于不能合理解释的重大差异通常被视为错报风险增加的信号，从而计划更详细的测试。分析程序示意图例A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计。该公司1997年度末发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。要求：假定上述附住内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，指出下列附注中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。（1）坏账核算的会计政策坏账核算采用备抵法。坏账准备按期本应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备1997年年未余额分别为16553和52.77。应收账款账龄分析：账龄年初数年末数1年以内8392109151年至2年118613992年至3年116113653年以上14212874合计1216016553（2）主营业务收入和主营业务成本附注：主营业务收入1997年年度发生额为61020；主营业务成本1997年年度发生额为52819。品名主营业务收入主营业务成本1996年发生额1997年发生额1996年发生额1997年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计600006102057000528196.4重要性编制审计计划时对重要性的评估，确定审计程序的性质、时间、范围评价审计结果时对重要性的考虑一、重要性的涵义重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性的涵义1、重要性概念是针对财务报表而言的。2、重要性的判断要从会计报