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关于竞业限制补偿金缴纳个税的问题

竞业限制是用人单位对负有保守用人单位商业秘密的劳动者，在劳

动合同、知识产权权利归属协议或技术保密协议中约定的竞业限制条

款。下面YJBYS小编为大家整理了关于竞业限制补偿金缴纳个税的问

题，希望对你有所帮助。

?【问题】

?向离职职工支付竞业限制补偿金，企业所得税税前可以扣除吗?

个人所得税怎么扣?

?【解答】

?《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关

的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计

算应纳税所得额时扣除。

?《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八

条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

?企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常

规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

?第三十三条规定，企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成

本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活

动有关的、合理的支出。

?根据上述规定，企业支付的离职职工竞业限制补偿金属于与取得

收入有关的支出，可以在税前扣除。

?企业支付给离职员工的竞业禁止补偿金应依据《国家税务总局关

于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》

(国税发[1999]178号)、《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合

同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发[2000]77

号)、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的

一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)文件的

规定计算个人所得税。计算方法为：对个人取得的一次性经济补偿收

入，超过标准的部分视为一次取得数月的工资、薪金收入，用超标部分

除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收

入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按

实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

?如果企业的情况符合《财政部、国家税务总局关于企业向个人支

付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税[2007]102号)文的规

定，可按偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在

向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。

?延伸阅读：或有事项的确认和计量

?或有事项结果的不确定性，直接影响到或有事项的确认和计量。

在对或有事项进行核算时，企业应先判断，看或有事项是否使企业承担

了义务，或者说是否将带来不利影响;承担的义务是否能够可靠地计

量。

?在具体对与或有事项有关的义务加以确认时，应当同时考虑以下

几点：第一、该项义务为企业承担的现时义务;第二、该项义务的了结

很可能导致经济利益流出企业;第三、该项义务的金额能够可靠地计

量。

?如果与或有事项有关的义务同时符合以上三个条件，则企业应将

其确认为一项负债。

?在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有

反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，只能在基本确定能够收到

时作为资产单独确认，而不能在确认与或有事项有关的义务为负债时，

作为扣除项目，减少负债的确认金额。在确认资产的同时，相应地确认

一项收益。

?在估计因或有事项而确认的负债的金额时，应区别情况进行处

理。如果存在一个金额范围，则合理的估计数应是该范围的上、下限金

额的平均数。

?如果不存在一个金额范围，则应按如下原则确定合理的估计数：

或有事项涉及单个项目时，按最可能发生的金额确定;或有事项涉及多

个项目时，按各种可能发生的金额及其发生概率计算确定。其中涉及单

个项目的或有事项主要有某些未决诉讼、未决仲裁以及债务担保等;涉

及多个项目的或有事项主要有对售出商品提供的担保。

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