2017会计从业资格考试《财经法规》知识点之个人所得税.docxVIP

2017会计从业资格考试《财经法规》知识点之个人

所得税

个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所

得税。下面是yjbys小编为大家带来的关于个人所得税的知识，欢迎阅

读。

?(一)个人所得税概念

?个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种

所得税。

?(二)个人所得税纳税义务人

?纳税人

?判定标准

?纳税义务

?居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居

住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税(三)个

人所得税的应税项目和税率

?1.个人所得税应税项目

?(1)工资、薪金所得;

?(2)个体工商户的生产、经营所得;

?(3)企事业单位的承包经营、承租经营所得;

?(4)劳务报酬所得;

?(5)稿酬所得;

?(6)特许权使用费所得;

?(7)利息、股息、红利所得;

?(8)财产租赁所得;

?(9)财产转让所得;

?(10)偶然所得;

?(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

?2.个人所得税税率

?个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

?(1)工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率;

?(2)个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进

税率;

?(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，

故实际税率为14%;

?(4)劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次

收入畸高的，可以实行加成征收;

?应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算

应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10

成。

?(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、

财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

?(四)个人所得税应纳税所得额

?1.工资、薪金所得

?工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为

应纳税所得额。

?2.个体工商户的生产经营所得

?个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减

税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

?3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

?4.劳务报酬所得

?(1)每次收入不足4000元的，减除费用800元。

?应纳税额=(每次收入-800)×20%;

?(2)每次收入超过4000元的，减除费用20%。

?应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

?5.稿酬所得——同劳务报酬所得

?(1)计税方法：按次计征

?关于次的规定：

?出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次;分次支付合并计税。

?(2)费用扣除标准

?6.财产转让所得

?应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理税

费)×20%

?7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得。

?以每次的收入额为应纳税所得额

?8.捐赠扣除

?对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教

育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超

过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

?(五)个人所得税征收管理

?1.自行申报纳税义务人

?符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：

?(1)年所得12万元以上的;

?(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

?(3)从中国境外取得所得的;

?(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;

?(5)国务院规定的其他情形。

?2.代扣代缴

?按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得

时，从所得中扣除应纳税额并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人

所得税报告表。

?tips:感谢大家的阅读，本文由我司收集整编。仅供参阅！