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国有企业内部审计的问题和措施研究

党的领导是强化国有企业内部审计监督的根本保证，强化内部审计监督是国有企业加强经营管理的重要手段。充分发挥内部审计监督的作用，就需要高度重视国有企业内部审计监督工作，从国有企业实际情况出发，研究制定解决内部审计监督问题的措施和实现途径，保证内部审计监督顺利实施，发挥内部审计监督经济体检作用，提升国有企业经营管理水平。

一、内部审计机构职责权限日益清晰

（一）国有企业内部审计机构职责

一是制定和完善国有企业内部审计流程和内部审计实施办法；二是根据管理需要，制定国有企业年度内部审计计划，并组织实施；三是依照国家法律、法规和国有企业规章制度，对被审计单位财务预算、财务收支、资金管理和使用、基建工程管理、物资采购管理、资产质量、经营绩效、对外投资及其他有关的经济活动进行审计监督与评价；四是向国有企业董事会提交内部审计报告，报告内部审计工作情况；五是对被审计单位出具审计整改建议书，督促被审计单位落实审计整改；六是代表国有企业对子公司的财务状况以及重大投资项目进行监督检查，维护公司权益；七是其他职责。

（二）国有企业内部审计机构权限

一是根据工作需要，要求被审计单位提供发展规划、经营目标、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他相关资料，保证审计活动的实施；二是参加国有企业有关经营、财务管理决策、对外投资、重大合同等有关会议；三是参与有关业务部门研究制定和修改有关制度并督促落实；四是审核有关生产、经营和财务活动的凭证、账簿、报表、文件，现场盘点资金和资产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料等；五是对于审计事项有关的部门和个人进行询查，并取得有关证明材料；六是发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁损会计凭证、会计账簿、会计报表以及有关资料的，有权予以制止，并报集团董事会责令其交出；七是对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供报表和有关资料的，有权向集团提出追究其责任建议；八是提出改善经营管理、提高经济效益的建议；就是提出纠正、处理违反财经法规行为的建议。

二、国有企业经责审计整改常见问题及原因分析

（一）整改责任落实不到位

1．整改责任不明确

企业经济责任审计提出的问题，可能涉及多个部门或单位，但企业没有对问题予以分析，将整改责任进行分工或明确，造成整改责任不明确，易出现整改中推诿扯皮的现象。

2．责任考核机制不健全

个别国有企业未建立相关责任考核或评价机制，对于经济责任审计整改情况没有具体的评价及考核举措，造成改与不改一个样，或是审计整改考核没有触及被考核者的痛点，都会降低审计的公信力和权威。

（二）整改措施推进不到位

1．过程遇阻致整改难推动

被审计单位或负责人提出问题后，审计整改中发现的一些历史问题涉及面广、情况复杂、工作难以推进、畏难、半途而废。

2．因环境变化难以实施的整改

从审计发现问题到整改期间，被审计单位的内部环境发生了变化。例如，由于公司重组或其他原因，原有业务流程发生变化，业务职能转移到其他部门或单位，或者问题更加复杂、难以解决，整改难度加大。

3．整改不符合要求

首先，报告的表述不准确，问题方向不明确，导致受审核方对审计报告的理解存在偏差，未进行整改。其次，被审计单位整改力度不够，整改后缺乏跟踪反馈，导致整改后问题反复出现，或整改刚结束时出现其他问题。最后，审计中发现的问题具有争议性。沟通后未达成一致意见，受审核方未进行整改。

（三）体制建设不足

整改主体或监督机构存在缺陷。一是部分国有企业审计监督机构不健全，部分三级以下企业往往缺乏专职审计机构和专职审计人员。有的审计人员是兼职党务或纪检干部，没有财务或审计专业的学习和培训，审计效果和质量缺乏保证，为审计整改埋下隐患。二是审计独立性缺乏保障。国有企业内部审计人员的薪酬或编制在被审计单位，在制度和组织管理上的独立性不强；受审核方和审核员的一些人员是熟人或老同事，有保全面子的心态；一些单位的内部审计人员由财务人员兼任，自己的工作由自己审核，难以起到真正的监督作用，审计整改也无从谈起。三是审计地位不高。有的企业不重视审计工作，只重视业务部门，审计部门和人员被边缘化，导致忽视审计提出的问题，难以真正推动审计整改；同级审计难以监督，如自上而下审计问题的实施和整改能够及时到位等常见问题，在企业内部审计的整改效果却大打折扣。

三、国有企业经济责任审计与效益审计结合的对策

（一）建立健全内部审计领导体制

建立健全党委（党组）、董事会（或主要负责人）直接领导下的内部审计领导制度。党委（党组）要加强对内部审计工作的领导，不断完善党委（党组）领导内部审计工作的制度和工作机制，加强顶层设计，全面协调和监督重大内部审计工作的实施。董事会负责审查内部审计基本制度、审计计划和重要审计报告，决定设立内部审计机构及其负责人，加强对内部审计重要事项的管理。董事长负责内部审计